Татьяна

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста должен ли ИП платить налог на прибыль, если он осуществляет розничную торговлю, которая на ЕНВД и оптовую торговлю товарами по безналичному расчету. Вопрос касается оптовой торговли. НДС мы платим с оптовой торговли, возникает вопрос, должны ли платить с оптовой торговли налог на прибыль. Спасибо.
Добрый день, Татьяна.

В отличие от применения юридическим лицом общей системы налогообложения индивидуальный предприниматель не уплачивает налог на прибыль. Но при получении индивидуальным предпринимателем доходов возникает налоговая база по НДФЛ 13 % с дохода.

Налоги, уплачиваемые ИП при общем режиме налогообложения

Вид налогаОбъект налогообложенияСтавки
Налог на доходы физических лиц

все доходы

ст. 210 НК РФ

ст. 227 НК РФ

в зависимости от вида дохода

13%,

если не предусмотрено иное положениями ст. 224 НК РФ

НДС

реализация товаров, работ, услуг,

безвозмездная передача товаров, работ, услуг,

ввоз товаров на таможенную территорию РФ,

др.

ст. 154 – 162 НК РФ

0%, 10%, 18%

Ст. 164 НК РФ

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС

с 2010 г. ЕСН отменен, но введен новый порядок уплаты страховых взносов

Данные платежи являются платежами во внебюджетные фонды:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,

2. На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

3. На обязательное медицинское страхование,

4. На обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний

в соответствии с п. 1 ст. 57 Закона № 212-ФЗ на 2010 г. установлены тарифы:

20,0% - в ПФР,

2,9% - в ФСС РФ,

1,1% - в ФФОМС,

2,0% - в ТФОМС.

Транспортный налог

транспортное средство, зарегистрированное на ИП, которое непосредственно используется в деятельности ИП

ст. 358 НК РФ

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств

Ст.361 НК РФ

Другие (земельный налог, налог на имущество физический лиц, акцизы)



Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Такими доходами будут доходы от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 227 НК РФ, и все прочие доходы, которые индивидуальный предприниматель получал как физическое лицо вне этой деятельности.

Если при исчислении налога на прибыль доходы можно было уменьшить на сумму расходов, то ИП при исчислении НДФЛ вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ).

Уменьшить можно только доход, полученный от предпринимательской деятельности.

По общему правилу расходы принимаются к вычету только в тех случаях, когда они могут быть подтверждены документально.

Однако в отношении индивидуальных предпринимателей ст. 221 НК РФ предусмотрено исключение из этого правила. Им разрешено учесть в составе профессионального вычета и неподтвержденные расходы. Но в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. Это следует из абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ.

С уважением,

Лариса Александровна