zav-stk@udm.net

по итогам выездной проверки уменьшен убыток прошлых лет помогите провести бухгалтерские проводки в текущем периоде
Добрый день.





Сумму убытка прошлых лет учитывают по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Убыток отчетного года равен дебетовому сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки".

Эту сумму спишите заключительными оборотами декабря 2008 г. при реформации баланса:

Дебет 84 Кредит 99 - убыток покрыт за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Обратите внимание: сумма, указываемая по строке 470 баланса, совпадает с суммой, списываемой заключительными оборотами декабря 2008 г. в дебет счета 84 с кредита счета 99.



Убыток может образоваться в результате:

- финансово-хозяйственной деятельности и внереализационных операций фирмы;

- расходов за счет чистой прибыли, которой у фирмы нет (сумма расходов превысила прибыль, полученную фирмой в 2008 г. или ранее).

Сумму убытка прошлых лет и отчетного года отразите в балансе в круглых скобках.



Пример. В 2008 г. ЗАО "Актив" получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 1 200 000 руб.

В этом же году фирма получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.). Сдача имущества в аренду не является для "Актива" обычной деятельностью. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб.

В течение года бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 1 180 000 руб. - отражена выручка, полученная от продажи товаров;

Дебет 51 Кредит 62

- 1 180 000 руб. - поступили деньги от покупателей в оплату товаров;

Дебет 90-3

Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 180 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41

- 1 200 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 76 Кредит 91-1

- 2360 руб. - начислена арендная плата;

Дебет 51 Кредит 76

- 2360 руб. - получена сумма арендной платы;

Дебет 91-2

Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 360 руб. - начислен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 02 (70, 69...)

- 3600 руб. - списаны затраты, связанные со сдачей имущества в аренду.

31 декабря 2008 г. бухгалтер "Актива" сделает такие проводки:

по закрытию всех субсчетов к счету 90 "Продажи"

Дебет 90-1 Кредит 90-9

- 1 180 000 руб. - закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

Дебет 90-9 Кредит 90-2

- 1 200 000 руб. - закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

Дебет 90-9 Кредит 90-3

- 180 000 руб. - закрыт субсчет 90-3 по окончании года;

по закрытию всех субсчетов к счету 91 "Прочие доходы и расходы"

Дебет 91-1 Кредит 91-9

- 2360 руб. - закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

- 3960 руб. (3600 + 360) - закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Заключительными записями года будут:

Дебет 99 Кредит 90-9

- 200 000 руб. (1 180 000 - 180 000 - 1 200 000) - отражен убыток от продаж;

Дебет 99 Кредит 91-9

- 1600 руб. (2360 - 3600 - 360) - отражен убыток от прочей деятельности фирмы.

Эти записи нужно делать ежемесячно по мере отражения выручки (других доходов). Но для наглядности примера предположим, что бухгалтер их сделал единовременно в конце года. Таким образом, дебетовое сальдо по счету 99 составит 201 600 руб. (200 000 + 1600).

Последней проводкой декабря 2008 г. будет:

Дебет 84 Кредит 99

- 201 600 руб. - отражен убыток за отчетный год.

Эту сумму бухгалтер должен указать по строке 470 баланса за 2008 г. в круглых скобках.



Убыток как прошлых лет, так и текущего года можно покрыть за счет резервного или добавочного капитала (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке), а также за счет целевых взносов учредителей.



За счет резервного капитала



Операции по покрытию убытка отчетного года за счет резервного фонда отразите так:

Дебет 82 Кредит 84

- погашен убыток отчетного года.



Пример. На 1 января 2008 г. в учете ООО "Пассив" числится резервный капитал в сумме 60 000 руб. В 2007 г. ООО "Пассив" получило убыток - 80 000 руб. Покрыть часть убытка было решено за счет средств резервного капитала. На эти цели было направлено 50 000 руб.

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

31 декабря 2007 г. (при реформации баланса)

Дебет 84 Кредит 99

- 80 000 руб. - отражен непокрытый убыток 2006 г.;

15 апреля 2008 г.

Дебет 82 Кредит 84

- 50 000 руб. - погашена часть убытка 2007 г. за счет средств резервного капитала.

Предположим, что других операций у фирмы не было.

В балансе за 2008 г. бухгалтер "Пассива" отразит:

- по строке 432 - 10 000 руб. (60 000 - 50 000);

- по строке 470 (в скобках) - 30 000 руб. (80 000 - 50 000).



За счет добавочного капитала



Операции по покрытию убытка отчетного года за счет добавочного капитала отразите так:

Дебет 83 Кредит 84

- погашен убыток отчетного года.



Пример. В учете ЗАО "Актив" числится добавочный капитал в сумме 300 000 руб. Он был сформирован за счет размещения акций общества по цене выше их номинала (эмиссионного дохода). По итогам деятельности за 2007 г. ЗАО "Актив" получило убыток в размере 360 000 руб. Сумма этого убытка числится в 2008 г. по дебету счета 84.

В 2008 г. на погашение убытка решено направить средства добавочного капитала.

Бухгалтер "Актива" сделал проводку:

Дебет 83, субсчет "Эмиссионный доход"

Кредит 84

- 300 000 руб. - направлен эмиссионный доход на покрытие убытка 2007 г.

Сумма непокрытого убытка составила 60 000 руб. (360 000 - 300 000).

В балансе "Актива" за 2008 г. по строке 470 бухгалтер в круглых скобках покажет сумму 60 000 руб. (непокрытый убыток прошлых лет).



За счет взносов учредителей



Учредители могут покрыть убытки за счет дополнительных целевых взносов. Эту операцию отражают так:

Дебет 75 Кредит 84

- погашен убыток отчетного года за счет средств учредителей.



Пример. На 1 января 2008 г. непокрытый убыток ООО "Пассив" составлял 100 000 руб. Учредители - физические лица - решили направить на покрытие убытка дополнительные средства. Их внесли в кассу общества в 2008 г. в сумме 80 000 руб.

Бухгалтер "Пассива" сделал записи:

Дебет 50 Кредит 75

- 80 000 руб. - получены средства от учредителей на покрытие убытка;

Дебет 75 Кредит 84

- 80 000 руб. - взносы учредителей направлены на погашение убытка.

В балансе "Пассива" за 2008 г. по строке 470 бухгалтер отразит непокрытый убыток прошлых лет в сумме 20 000 руб. (100 000 - 80 000). Ее он покажет в круглых скобках.



Если этих источников для погашения убытка недостаточно, принимают решение оставить его в бухгалтерском балансе. В этой ситуации по строке 470 баланса укажите всю сумму убытка.

Если у вашей фирмы есть нераспределенная прибыль, по строке 490 баланса приведите сумму строк 410 "Уставный капитал", 420 "Добавочный капитал", 430 "Резервный капитал" и 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Если у вас непокрытый убыток, по строке 490 баланса приведите сумму строк 410 "Уставный капитал", 420 "Добавочный капитал" и 430 "Резервный капитал" за вычетом убытка, отраженного по строке 470.



С уважением,

Лариса Александровна