Онлайн консультация — Вопрос №255, Ольга

Здравствуйте, Лариса Александровна! Подскажите пожайлуста, как заполнить справку 2-НДФЛ с янв. 2009г.?

Вас консультируют
Мазурина Л.А.

Мазурина Л.А.

налоговый консультант

Галина Ивановна

Галина Ивановна

консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам

Ответ:
Добрый день.

Рассмотрим порядок заполнения справки:

Все суммовые показатели (за исключением суммы НДФЛ) отражаются в рублях и копейках. Если копейки в тех или иных суммах отсутствуют, в справке ставят два нуля.

НДФЛ указывают только в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

В справке приводятся все показатели. Отдельные строки не заполняют только в том случае, если для них отсутствуют соответствующие данные.

Налоговый агент должен заполнять все разделы справки. Исключение составляет разд. 4. Его заполняют только в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные или имущественные вычеты.

О кодах. Для заполнения некоторых пунктов справки необходимо использовать коды:

- видов документов, удостоверяющих личность;

- полученных доходов;

- налоговых вычетов;

- регионов Российской Федерации.

Эти коды приведены в Приложении N 2 к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

Заполненная справка подписывается в поле \"Налоговый агент (подпись)\". Должность лица, подписавшего справку, и его фамилия и инициалы указываются соответственно в полях \"Налоговый агент (должность)\" и \"Налоговый агент (Ф.И.О.)\".

В нижнем левом углу справки в специально отведенном для этого месте (\"М.П.\") проставляется печать. При этом подпись не должна закрываться печатью.

Налоговый агент - физическое лицо подписывает справку и указывает свои фамилию и инициалы.

Налоговые агенты представляют форму 2-НДФЛ в инспекцию по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ).



Для заполнения справки по форме 2-НДФЛ используют данные налоговой карточки по учету доходов и налога, которая утверждена Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 (форма 1-НДФЛ). Этим же Приказом установлен Порядок заполнения налоговой карточки, которую фирма обязана вести по каждому сотруднику (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Новинки 2009 года

Поправки, внесенные Приказом ФНС России от 30.12.2008 N ММ-3-3/694@, вступили в силу с 15 февраля 2009 г. При этом форма справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ не претерпела изменений, поправки касаются справочников \"Коды документов\", \"Коды доходов\", \"Коды вычетов\" и \"Коды регионов\", представленных в Приложении N 2 к форме N 2-НДФЛ.

Вместе с тем налоговые агенты в течение 2008 г. вели учет выплаченных налогоплательщикам доходов, предоставленных им налоговых вычетов и исчисленных и удержанных с их доходов сумм НДФЛ в налоговой карточке по форме N 1-НДФЛ, используя действовавшие в том налоговом периоде справочники кодов доходов и вычетов. Кроме того, в Приказе ФНС России N ММ-3-3/694@ не указан порядок введения его в действие, поэтому налоговые агенты могут представлять в налоговые органы справки о доходах за 2008 г., заполненные в соответствии с утвержденными ранее справочниками.

Здесь следует обратить внимание на то, что при приеме справок о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ за 2008 г. налоговые органы не вправе требовать от налоговых агентов заполнения сведений о доходах за 2008 г. с использованием новых кодов доходов и вычетов, утвержденных Приказом ФНС России N ММ-3-3/694@.

Кроме того, в новых справочниках наряду с новыми кодами доходов и вычетов сохранены все те коды доходов и вычетов, которые действовали ранее. Соответственно, и прежние, и вновь появившиеся коды доходов и вычетов были учтены в программном обеспечении, предназначенном для приема и тестирования в налоговых органах сведений о доходах физических лиц за 2008 г. Поэтому если налоговый агент будет заполнять справки N 2-НДФЛ за 2008 г. в соответствии с новыми справочниками кодов доходов и вычетов, то ему необходимо прежде внести изменения в сведения за 2008 г., отраженные в налоговой карточке налогоплательщика, а уже затем перенести соответствующие данные в справку по форме N 2-НДФЛ.

Остановимся более подробно на изменениях, внесенных в наиболее важные справочники - \"Коды доходов\" и \"Коды вычетов\".

Новые коды доходов

В справочник \"Коды доходов\" введены новые коды: 1201 - 1203, 1213, 1214, 1230, 1301, 1531 - 1533, 1536, 2210, 2220, 2762. Рассмотрим содержание некоторых из них.

Так, например, доход в виде страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования (в том числе и страхование гражданской ответственности за вред, нанесенный имуществу третьих лиц, а также страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) теперь следует отражать по коду 1203, в то время как прежде такие виды доходов указывались под общим кодом 1200.

К доходам в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых страховщиками по договорам добровольного пенсионного страхования в случае их расторжения, в зависимости от конкретного вида выплат следует применять коды 1213 или 1214.

Доходы, которые выплачиваются налоговым агентом физическим лицам по договорам отчуждения авторских или иных смежных прав (в частности, по договору об отчуждении исключительного права на произведение на основании ст. 1285 ГК РФ), указываются по коду 1301.

Доходы, выплаченные налогоплательщикам - физическим лицам по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, либо доходы от продажи и погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов (ПИФов), отражаются налоговыми агентами в справке по форме N 2-НДФЛ по кодам 1531 - 1533 и 1536.

Для доходов, получаемых физическими лицами в денежной и натуральной форме от налоговых агентов в порядке дарения, введен код 2220.

Доходы в виде единовременной материальной помощи, которую в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.12.2006 N 257-ФЗ, оказывают работодатели своим работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, начиная с доходов 2008 г. следует отражать по новому коду 2762. При этом суммы иной материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, указываются по прежнему коду 2760.

Внесены изменения в формулировки наименований дохода по кодам 1011 и 2800.

В частности, теперь по коду 2800 следует отражать только доходы в виде процентов (дисконта), выплаченные физическому лицу при оплате предъявленного к платежу векселя, а не всю выплачиваемую при погашении вексельного обязательства денежную сумму, как это было ранее.

Соответственно, указанные доходы в виде процентов (дисконта), выплачиваемые при погашении векселя, не должны указываться по коду 1011. При этом непосредственно сумма оплаты предъявленного к платежу векселя подлежит отражению по коду 1011.

Что касается указанных в содержании кода 1011 сумм дисконта, полученных по долговому обязательству любого вида, в данном случае имеются в виду любые долговые обязательства, за исключением вексельных обязательств.

Новые коды вычетов

Справочник \"Коды вычетов\" также претерпел существенные изменения. В новой редакции данного справочника все коды вычетов сгруппированы в соответствии с определенными статьями гл. 23 НК РФ, введены новые коды расходов: 108 - 113, 301, 305, 306, 308 - 310, 313, 508, 602 - 606, кроме того, исключены применявшиеся ранее коды расходов 314 и 315.

Рассмотрим содержание новых кодов расходов.

Новые коды 108 - 113 предназначены для использования при заполнении сведений о доходах физических лиц за 2009 г., поскольку новые размеры стандартных налоговых вычетов на детей (ст. 218 НК РФ) могут применяться только при расчете налоговой базы по НДФЛ за 2009 г.

В частности, вычет на каждого ребенка увеличился и с 1 января 2009 г. составляет 1000 руб. (отражается по коду 108). При этом единственный родитель (приемный родитель, опекун, попечитель) вправе получать вычет в двойном размере (2000 руб.) (используется код 110). Двойным вычетом на ребенка может воспользоваться один из родителей при условии письменного отказа второго родителя от получения вычета (применяется код 111).

Коды 112 и 113 используются при указании вычета в размере 4000 руб., предоставляемого единственному родителю (приемному родителю, опекуну, попечителю) либо родителю (приемному родителю) при отказе от вычета второго родителя (приемного родителя) на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы.

Напоминаем, что с 1 января 2009 г. увеличен до 280 000 руб. предельный размер дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года, позволяющего налогоплательщику пользоваться стандартным налоговым вычетом на детей, и до 40 000 руб. - предельный размер дохода, позволяющего налогоплательщику пользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 400 руб. в отношении самого себя.

По коду 301 отражаются суммы частичной оплаты налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ в соответствии со ст. 211 НК РФ.

Новые коды 305, 306, 308, 309 и 310 введены для отражения сумм, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 214.1 НК РФ.

В частности, по коду 305 указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с заключением, исполнением и прекращением срочных сделок.

Коды 306, 307, 308, 309 предназначены для указания сумм фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, хранение и реализацию (погашение) инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также различных категорий ценных бумаг, исходя из которых определяются суммы предоставляемых налоговыми агентами вычетов.

По коду 310 учитывается убыток, полученный в налоговом периоде по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, который, в свою очередь, уменьшает доход, полученный от продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, но которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

В связи с внесением Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ изменений в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ с 1 января 2009 г. налогоплательщики - физические лица должны самостоятельно уплачивать НДФЛ не только при реализации находящегося у них в собственности имущества, но и при продаже имущественных прав. Поскольку продажу доли в уставном капитале и уступку прав требования по договорам, связанным с долевым строительством, следует рассматривать как реализацию имущественных прав, а не имущества, организации-покупатели в таких случаях не являются налоговыми агентами. Следовательно, теперь у них не возникает обязанности удерживать НДФЛ из выплачиваемых ими физическим лицам - продавцам доходов и представлять в налоговые органы справки по форме N 2-НДФЛ. По этой причине исключены применявшиеся ранее коды расходов 314 и 315.

Код 313 введен для отражения сумм имущественного налогового вычета по фактическим и документально подтвержденным расходам на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них начиная с доходов 2008 г. в размере, не превышающем 2 000 000 руб., с учетом изменений, внесенных Законом N 224-ФЗ.

При предоставлении налогоплательщикам аналогичного вычета в пределах 1 000 000 руб. налоговым агентам следует использовать код 311.

В целях учета изменений, внесенных Законом N 257-ФЗ в п. 8 ст. 217 НК РФ с 1 января 2008 г., введен новый код 508, который применяется для отражения вычета в пределах 50 000 руб. на каждого родившегося (усыновленного) ребенка из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам, являющимся родителями, усыновителями, опекунами, при рождении (усыновлении) ребенка.

Новые коды 602 - 605 предназначены для указания различных денежных сумм, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ в соответствии со ст. 213 НК РФ, в зависимости от вида договоров страхования.

Код 606 следует использовать для отражения предоставленного физическому лицу вычета в сумме внесенных налогоплательщиком платежей (взносов) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с имеющими соответствующую лицензию НПФ, в случае если налогоплательщик представил выданную налоговым органом справку, подтверждающую неполучение им социального налогового вычета, предусмотренного ст. 219 НК РФ.

И последнее, на чем хотелось бы акцентировать ваше внимание, - это стандартный вычет, который предоставляется единственному родителю на ребенка. Конечно, это изменение касается налогового периода 2009 г., но, как показала практика, бухгалтеры допускают ошибки в предоставлении налоговых вычетов. Если ранее такой вычет предоставлялся одинокому родителю (им признавался один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке), то с 2009 г. налоговый вычет в двойном размере будет предоставляться только единственному родителю. Нужно понимать, что это правило не распространяется на родителей, у которых ребенок был рожден вне зарегистрированного брака.

С уважением,

Лариса Александровна

Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!

+7 (495) 995-58-09