Онлайн консультация — Вопрос №9489, Лев

Фирма занимается розничными продажами смартфонов. Планирует ввести систему лояльности для покупателей (карты типа \"Кукуруза\" или \"Малина\" с начислением бонусных баллов за каждую покупку). Как по правилам бухучета провести бесплатное вручение подарков покупателям по итогам года (в счет накопленных бонусов)?

Вас консультируют
Мазурина Л.А.

Мазурина Л.А.

Специализируется в вопросах оптимизации налогообложения, бухгалтерского и налогового учета, финансовой отчетности, аудиторской деятельности.

Баринова Е.В.

Баринова Е.В.

Специализируется в вопросах налогового и бухгалтерского учета, финансовой отчетности, является членом Палаты Профессиональных бухгалтеров России.

Фоминых Н.В.

Фоминых Н.В.

Юрисконсульт по вопросам гражданского, корпоративного и трудового права. Специализируется в области развития и сопровождения бизнеса и предпринимательства.

Ответ:
Здравствуйте! Как правильно учесть в бухгалтерском и налоговом учете бонус, который предоставлен покупателю за объем приобретенного товара? По общему правилу под бонусом принято понимать поощрение в виде поставки покупателю дополнительной партии товара без оплаты. Понятия «скидка», «премия», «бонус» как вид поощрения законодательством не определены. Под скидкой, как правило, понимают уменьшение договорной цены на товар. К одной из форм скидок можно отнести поощрение в виде уменьшения суммы задолженности покупателя за поставленный товар. Премией называют денежные суммы, выплаченные покупателю за выполнение определенных условий договора, например, за объем приобретенного товара. При этом премия, связанная с поставкой товара, также может являться одной из форм скидок (письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. № 03-07-11/364). Под бонусом принято понимать поощрение в виде поставки покупателю дополнительной партии товара без оплаты. Скидки могут быть предоставлены: в момент продажи или после продажи в отношении будущих продаж ; после продажи – в отношении проданного товара. Если скидка предоставлена в момент продажи (в отношении будущих продаж), то для целей бухучета подобная продажа представляет собой реализацию по согласованной сторонами цене. При этом установленная цена может быть меньше цены продавца в обычных условиях. В учете такая скидка не отражается. При этом в учете сделайте проводки: Дебет 62 (50) Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации (с учетом скидки); Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с фактической суммы реализации (если организация является плательщиком налога и реализуемые товары этим налогом облагаются); Дебет 51 Кредит 62 – получена оплата от покупателя (с учетом скидки). Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 90). Если скидка предоставлена на уже проданный товар, отражение ее в бухучете зависит от того, когда скидка была предоставлена: до окончания года, в котором прошла реализация; после окончания года, в котором прошла реализация. Если скидка предоставлена до окончания года, в котором прошла реализация, скорректируйте выручку от реализации в периоде предоставления скидки. В бухучете такие операции отразите следующим образом. В момент реализации (до предоставления скидки): Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС (если организация является плательщиком налога и реализуемые товары этим налогом облагаются). В момент предоставления скидки: Дебет 62 Кредит 90-1 – сторнирована выручка по ранее отгруженным товарам (на сумму предоставленной скидки); Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – сторнирован НДС от суммы предоставленной скидки (на основании корректировочного счета-фактуры). Такой порядок установлен пунктами 6, 6.5 ПБУ 9/99. Если скидка предоставлена в текущем году по итогам продаж прошлого года, сумму предоставленной скидки отразите в составе прочих расходов в текущем периоде на дату предоставления скидки (п. 11 ПБУ 10/99). При выявлении расходов прошлых лет в учете сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 62 – выявлены убытки прошлых лет, связанные с предоставлением скидки покупателю (без учета НДС); Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 – принят к вычету НДС от суммы предоставленной скидки (на основании корректировочного счета-фактуры). Такой порядок установлен пунктом 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, Инструкцией к плану счетов (счет 91).

Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!

+7 (495) 995-58-09