Онлайн консультация — Вопрос №10019, Мила
1. Организация выступает в роли агента (действует от своего имени, но за счет принципала). Как он должен оформить перевыставляемый счет-фактуру? А. По строке Продавец указывает себя, указывает свой Номер и свою Дату счет-фактуры. Б. По строке Продавец указывает продавца товаров или услуг, указывает свой Номер, а в поле Дата счет-фактуры – дату выписки счет-фактуры продавца. В. По строке Продавец указывает продавца товаров или услуг, указывает свой Номер и свою Дату счет-фактуры. Укажите правильный ответ.
Вас консультируют
Мазурина Л.А.
налоговый консультант
Галина Ивановна
консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам
Ответ:
Здравствуйте!
Порядок заполнения «перевыставляемых» посредниками счетов-фактур регулируется Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (далее – Правила), утвержденными Постановлением № 1137, из которых следует, что основанием для их заполнения при приобретении посредником от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав для заказчика являются данные счетов-фактур, ¬полученных посредником от продавцов.
Согласно подп. «в», «г», «д» п. 1 Правил по строкам 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН / КПП продавца» «перевыставляемых» в данном случае счетов-фактур должны приводиться полное или сокращенное наименование реальных продавцов – юридических лиц и место их нахождения в соответствии с учредительными документами, а также их ИНН и КПОДП. При этом в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес» и 6б «ИНН / КПП покупателя» подлежат отражению полное или сокращенное наименование принципала и место его нахождения в соответствии с учредительными документами, а также его ИНН и КПП (подп. «и», «к», «л» п. 1 Правил, см. также письмо ФНС России от 04.02.2010 № -ШС-22-3/85@).
Пунктом 9 Правил, вступившим в силу с 01.01.2015 (постановление Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279), прямо предусмотрено, что налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной Постановлением № 1137, поэтому считаем допустимым отражение в «перевыставляемых» принципалу счетах-фактурах дополнительных сведений об агенте, если это не нарушает порядка следования и нумерации строк и граф таких счетов-фактур (см. также письма Минфина России от 31.07.2012 № 03-07-09/97, от 21.06.2012 № 03-07-15/66, от 09.02.2012 № 03-07-15/17).
Положения Правил не предусматривают специального порядка заполнения граф «перевыставляемых» счетов-фактур при приобретении агентом товаров (работ, услуг), имущественных прав у одного продавца для нескольких принципалов, в отношении которых оформлен один счет-фактура. Полагаем, что в таких случаях графы «перевыставляемых» тому или иному принципалу счетов-фактур следует заполнять в части товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных для ¬конкретного принципала.
С уважением Мазурина Лариса
Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!
