Онлайн консультация — Вопрос №1005, Сергей

Добрый день, Сергей.

1.Открыть ИП или ООО?

Каждая из этих форм ведения бизнеса имеет свои преимущества и свои недостатки. Чтобы не ошибиться с выбором, их следует тщательно проанализировать, принимая во внимание специфику вашего будущего бизнеса.





Основным отличием ИП от ООО является степень ответственности по обязательствам перед возможными кредиторами. Согласно законодательству индивидуальному предпринимателю приходится отвечать по кредитным обязательствам своим имуществом. Если индивидуальный предприниматель взял кредит на развитие бизнеса или у него возникла задолженность перед деловыми партнерами, и погасить ее по каким-то обстоятельствам у него нет возможности, ему придется для погашения кредита продать свое имущество. Ответственность учредителей ООО в подобной ситуации существенно меньше. В отличие от ИП они не отвечают за убытки ООО принадлежащим им имуществом, а рискуют только в пределах стоимости своих долей в уставном капитале общества.





В случае признания ООО банкротом, когда имущества компании не хватает для покрытия существующего долга, обязательной к выплате по долгам считается сумма, не превышающая размер уставного капитала общества. В этом отношении регистрация ООО для начинающего предпринимателя представляется более выгодной. Начиная свой бизнес, конечно, не хочется думать о таких печальных вещах, как долги и неудачи, но все же следует учитывать и такие возможные последствия.





С другой стороны, административная ответственность для индивидуальных предпринимателей существенно ниже, чем для юридических лиц. В случае применения штрафных санкций, например, размер возможных штрафов, налагаемых на индивидуальных предпринимателей, гораздо меньше, чем в отношении ООО.

Думаю, Вам лучше зарегистрироваться – ИП.





2. Выбор системы налогообложения. Существует еще одно отличие между ООО и ИП, связанное с налоговыми выплатами. Если для ООО при регистрации была выбрана обычная система налогообложения (ОСНО), размер налоговых выплат для общества будет большим, чем для ИП. Кроме того, ООО придется вести бухгалтерский учет и сдавать большое количество отчетной документации, для чего обязательно потребуется бухгалтер. В случае выбора при регистрации ООО упрощенной системы налогообложения (УСН), бухгалтерский учет вести не потребуется, необходимо будет представлять в налоговую инспекцию только стандартные отчеты, и объем документации не намного превысит отчетность, которую сдают индивидуальные предприниматели. Следовательно, упрощенная система налогообложения более выгодна для регистрации ООО. Для индивидуального предпринимателя, если на вид его деятельности не распространяются требования законодательства о едином налоге на вмененный доход (ЕНВД), не имеет значения вид системы налогообложения, он с одинаковым успехом может выбрать для себя любую налоговую систему, предусмотренную законодательством.

Но для вашего вида деятельности – применяются два режима налогообложения: ЕНВД – для розничной торговли физическим лицам и УСН – для торговли с юридическими лицами. В Москве ЕНВД с 2011 года введен для нескольких видов деятельности, в том числе для розничной торговли.

Какую упрощенную систему Вам применять - Вы должны решить сами: 6% с дохода или 15% *(доходы-расходы).

Что здесь нужно учесть (при двух режимах налогообложения) – возникает раздельный учет доходов и расходов. Тем самым, для упрощения – выбираем УСН -6% с дохода.

3. Регистрация. Общество с ограниченной ответственностью может регистрироваться по месту нахождения, по юридическому адресу. То есть, можно быть прописанным в одном регионе, а зарегистрировать ООО в любом другом регионе РФ. Регистрация ИП возможна исключительно по месту прописки (регистрации) предпринимателя, хотя осуществление своей деятельности можно проводить в любом регионе. Постановка на учет в налоговых органах для ИП возможна только по месту регистрации, даже если его деятельность осуществляется в другом регионе.

4. Нужна ли обязательно КММ для продажи воды частным клиентам или достаточно товарного чека или чего то подобного?

ПРИМЕНЕНИЕ ККМ ОБЯЗАТЕЛЬНО, если Вы НЕ ПОПАДАЕТЕ под одно из следующих условий:


1. Ваша система налогообложения - ЕНВД (см ФЗ №54), кроме торговли спиртосодержащей продукцией (в соответствии с ФЗ №171)


2. Ваша сфера деятельности есть среди перечисленных во втором разделе закона №54


3. Вы оказываете услуги в соответствии с положением №359 (в т.ч БСО)

Для ЕНВД от ККМ можно отказаться, для УСН и ОСНО - применение ККМ обязательно.

5.Учет у ИП: Принципиальная разница с ООО – ИП не ведут бухгалтерский учет. Ведут они учет в книгах доходов и расходов (ДиР). При ЕНВД они вообще могут и книгу не вести. Книги при ОСНО и УСН отличаются. И если книга по УСН вполне доступна даже для начинающего ИП, то книгу ДиР по ОСНО -не каждый сходу разберет. Если Вы собираетесь работать на ОСНО – сразу запасайтесь компьютерной программой ведения учета у предпринимателя, без программы Вам придется туго.


Учет у ООО: ООО на ОСНО и ЕНВД обязано вести бухгалтерский учет. Более того, по утверждению контролирующих органов, ООО при совмещении УСН+ЕНВД тоже обязано вести бухучет, хотя это и выходит за рамки разумного.


ООО на УСН, формально, может не вести бухучет. Но! Во-первых, всегда есть риск слететь с упрощенки, и тогда восстанавливать учет будет ой как сложно. Во-вторых, как уже было сказано, Минфин неоднократно утверждал, что если ООО распределяет дивиденды, то вести бухучет обязано. В третьих – только бухучет дает достоверную информацию об имущественном положении организации. Но кроме бухучета, у ООО есть еще и налоговый учет. Который служит для расчета налогов – налога на прибыль, НДС, УСН. Т.е. ООО ведут два вида учета – налоговый и бухгалтерский.

5. Преимущества и недостатки. Многие считают недостатком ИП отсутствие анонимности в осуществлении бизнеса, ведь даже в наименовании ИП в обязательном порядке фигурируют имя, фамилия и отчество предпринимателя, это же касается и его печати и всех заключаемых им договоров.

В этом плане стоит упомянуть еще один немаловажный аспект. Наименование ИП с фамилией владельца может негативно отразиться на имидже компании. Невозможно представить, солидную фирму с названием, допустим, "Европа. ИП Сидоров А.А." или магазин с подобной вывеской, да и реклама будет выглядеть не очень впечатляюще. Поэтому, если вы планируете развивать свой бизнес и активно его рекламировать, стоит остановить свой выбор на ООО.


Стоимость регистрации ООО выше, чем ИП, но все же разница не слишком велика, и, как правило, не оказывает существенного влияния на выбор формы для ведения бизнеса.

Преимущества ООО перед ИП проявляются в ситуации, когда по какой-то причине вы решите продать компанию. Продажа долей в ООО – несложная юридическая процедура. Вы просто переуступаете свою долю в уставном капитале общества покупателю бизнеса, нотариально оформляете эту сделку, и через 2-3 недели налоговая инспекция выдает новые документы новому владельцу. ИП можно продать исключительно в виде имущества, и это представляет определенные юридические сложности. Если в ваших планах на будущее не исключена возможность продажи бизнеса, естественно предпочтительнее регистрировать ООО.





В отличие от ООО, которые обязаны соблюдать кассовую дисциплину и вносить всю наличность на банковский счет, для ИП все вырученные деньги являются его собственностью и он вправе ими свободно распоряжаться.





Дивиденды учредителю ООО выплачиваются раз в квартал, кроме того, во время распределения прибыли, после оплаты всех необходимых налогов, учредителю ООО вменяется в обязанность оплата 9 % налога НДФЛ. ИП после уплаты всех налогов вольно распоряжаться полученной прибылью по своему усмотрению и свободно от уплаты дополнительных налогов. Независимо от того, ведет или не ведет индивидуальный предприниматель свою деятельность, он обязан платить взносы в Пенсионный фонд РФ.





Вывод: Проанализировав преимущества и недостатки обеих форм ведения бизнеса, можно сделать следующие выводы. Для небольшого и скромного бизнеса наиболее оптимальной формой ведения предпринимательской деятельности является индивидуальный предприниматель. Для предпринимателей с большими планами и немаленькими амбициями, которые рассчитывают на перспективное развитие, и которых не пугают немного большие затраты по налогам, несомненно предпочтительнее общество с ограниченной ответственностью.

Для сравнения ИП или ООО приведу таблицу:

ИП или ООО: отличия, разница

Простая процедура регистрации.	При регистрации требуется уставный капитал не менее 10 000руб.
Регистрируется по месту прописки.	Регистрируется по месту нахождения общества.
Несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.	Несет ответственность по своим обязательствам вкладами участников в уставный капитал.
Не ведет бухгалтерский учет, ведет книгу учета доходов и расходов.	Ведет бухгалтерский учет.
Отсутствие кассовой дисциплины, возможность свободно распоряжаться полученной выручкой.	Обязательное ведение кассовой дисциплины при любом режиме налогообложения.
Нет обязанности открывать в банке расчетный счет.	Как таковой обязанности открывать расчетный счет нет, но без его открытия невозможно заплатить налоги и производить расчеты свыше 100 000руб. по одной сделке.
На общем режиме налогообложения с полученной прибыли уплачивает налог на доходы физ. лиц 13%.	На общем режиме налогообложения с полученной прибыли уплачивает налог на прибыль 20%.
Есть ограничения для осуществления видов деятельности	Может заниматься любыми видами деятельности.

Сергей, просмотрела письма Минфина: есть моменты, на который нужно обратить внимание: отмечено, что розничная торговля бутилированной водой населению через магазин с площадью торгового зала не превышающей 150 квадратных метров и развозная торговля бутилированной водой, осуществляемая вне объектов стационарной розничной сети, с автомобиля является деятельностью, подпадающей под налогообложение ЕНВД.

Министерство финансов Российской Федерации

П и с ь м о

Вопрос: Наша организация осуществляет продажу питьевой воды, разлитой в бутыли емкостью 18,9 литра (бутилированной воды). В процессе продажи бутилированной воды наша организация использует автомобильный транспорт, с помощью которого вода в бутылях доставляется по указанному покупателем в договоре адресу.





Передача бутылей с водой осуществляется в квартирах и офисах покупателей.


Особенности реализации, присущие нашей организации:


- наша организация не распространяет и не издает каталогов, в которых бы указывался ассортимент товаров с их стоимостью. При этом мы имеем в Интернет сайт, на котором потенциальные покупатели могут ознакомиться с товарами, предлагаемыми нашей организацией, но посетители сайта не имеют возможности через сайт заказать, оплатить и т.п. эти товары;


- продажа товаров с их доставкой в квартиры и офисы осуществляется на основании договора розничной купли-продажи, который имеет бессрочный характер и заключается в офисе нашей организации. На основании данного договора покупатели по мере необходимости заказывают бутилированную воду по телефону;


- при офисе нашей организации имеется магазин, в котором выставлен и продается весь ассортимент наших товаров (бутилированной воды). Поэтому покупатель, заключающий договор в офисе нашей организации, имеет возможность тут же получить его;


- наши покупатели, в том числе заключившие договор, предусматривающий доставку товаров в квартиры и офисы, всегда имеют возможность приобрести данный товар в одном из наших магазинов. В этом случае доставка товаров не осуществляется.





1. Для целей исчисления ЕНВД розничная торговля, осуществляемая нашей организацией с использованием автомобилей, посредством которых бутилированная вода доставляется в квартиры и офисы покупателей, является развозной торговлей?


2. Какие условия для целей главы 26.3 Налогового кодекса РФ являются основанием для признания торговли торговлей по образцам?


3. Могут ли для целей налогообложения признаваться образцами продовольственные товары?


4. Могут ли для целей налогообложения признаваться образцами товары, которые реализуются на основании одного договора продолжительное количество времени (то есть покупатель, в очередной раз заказывая бутилированную воду, не видит каких-либо образцов, он знает, что из себя представляет данный товар)?


5. Для нашего случая бутылированная вода при ее продаже с доставкой в офисы и квартиры покупателей для целей исчисления ЕНВД признается образцом или товаром на прилавке?


6. Если переход права собственности на бутыли с водой переходит к покупателю в момент ее передачи покупателю с кузова автомобиля, а не в офисе (квартире) покупателя, то в этом случае, розничная торговля бутилированной водой является развозной торговлей, облагаемой ЕНВД?


7. Признается ли в нашем случае розничная торговля бутилированной водой с ее доставкой в офисы и квартиры покупателей торговлей по образцам и каталогам?





Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 26.09.08 N 26/09-1/б по вопросам порядка применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли и на основании информации, изложенной в запросе, сообщает следующее.


В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.





Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.


К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлении (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).


Статьей 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) определено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.


Статьей 493 ГК РФ установлено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.


К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. Так, согласно статье 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.


Таким образом, исходя из содержания статей 492 и 506 ГК РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.


При этом деятельность по осуществлению торговли на основании договоров поставки независимо от формы расчета (наличной или безналичной) подлежит налогообложению в соответствии с иными налоговыми режимами.





Следовательно, розничная торговля бутилированной водой населению через магазин с площадью торгового зала не превышающей 150 квадратных метров и развозная торговля бутилированной водой, осуществляемая вне объектов стационарной розничной сети, с автомобиля подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход.


Поскольку при продаже товара по заказу, оформленному в офисе продавца и принятому по телефону, и доставке товара покупателю транспортом продавца договор розничной купли-продажи заключается и реализуется вне объектов розничной торговой сети, то в целях главы 26.3 Кодекса данный вид предпринимательской деятельности не относится к розничной торговле и поэтому подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.

Заместитель директора департамента

С.В. Разгулин

Вывод: работайте за наличный расчет с одним режимом налогообложения и с физическими и юридическими лицами - ЕНВД.

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор; на 2011 год = 1,372

К2 - корректирующий коэффициент; Учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Значения коэффициента базовой доходности К2 определяются представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Развозная и разносная розничная торговля

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

4 500

В данном случае БД=4500 *3(численность – ИП+2 водителя, но их можно не оформлять, тогда =1)*1,372

НБ = БД*15%

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

С уважением,

Лариса Александровна