Онлайн консультация — Вопрос №10700, Дмитрий

Добрый день, Дмитрий. Авансовыми считают платежи в 100%-ном объеме или частично от суммы договора, вносимые до того, как фактически будет получен товар либо услуга, выполнены работы и др. Первоочередная их цель – обеспечение выполнения обязательств по срокам, объемам и качеству. На основании статьи 487, п. 1 ГК РФ, предоплатой, или авансом, считается оплата, которую получил поставщик или продавец (в Вашем случае исполнитель) до того, как фактически выполнил свои обязательства. Как указано в статье 146 НК РФ, п. 1, объект обложения НДС — операции по реализации услуг, работ или товаров на территории России. Поэтому организация, получившая предоплату в любом размере в счет обеспечения предстоящих обязательств, должна насчитать НДС на полученную сумму. Получив аванс (частично или на всю сумму договора) согласно ст.168 п.3 НК РФ, в срок до 5 календарных дней после перечисления аванса исполнитель должен оформить и выставить счет-фактуру на аванс заказчику. Налоговая база в этом случае исчисляется исходя из суммы аванса, а налог исчисляется по расчетной ставке 18/118 или 10/110. Таким образом, исполнитель должен оплатить НДС с предоплаты, а заказчик может на основании счет-фактуры на аванс во 2 квартале уменьшить начисленный НДС. В этом случае исполнителем был сдан во 2 квартале нулевой НДС неверно.