Онлайн консультация — Вопрос №1296, Эрнест
Здравствуйте.Я ИП ,имею в собственности здание,которое сдаю в аренду.По сдаче в аренду отчитываюсь по УСН(доходы-расходы).В этом же здании находится мой магазин(60кв.м),отчитываюсь по ЕНВД.В налоговой говорят ,что расходы по зданию я должен уменьшить пропорционально площади моего магазина.Почему?
Мазурина Л.А.
налоговый консультант
Галина Ивановна
консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам
Здравствуйте Эрнест.
Я так понимаю, что расходы по аренде, вас просят уменьшить пропорционально площади магазина, который у Вас на ЕНВД. Если это так, то налоговые органы не правомерны. Советую подробно прочитать ст 252 НК РФ.
Хочу внести уточнения в ответ на Ваш вопрос:
1. Если налогоплательщик, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, параллельно ведет деятельность, по которой применяется упрощенная система налогообложения, то согласно
2. Положения
В первую очередь к таким показателям относятся доходы и расходы хозяйствующего субъекта.
3.
4. Приведу пример:
ИП занимается оптово-розничной торговлей. Доходы от продажи товаров оптом облагаются единым налогом в рамках УСН. В отношении розничной торговли в регионе, где организация осуществляет деятельность, введен ЕНВД.
Предположим, ежемесячные общехозяйственные расходы, подлежащие распределению, составляют 250 000 руб.
Размер дохода по видам деятельности за 2010 год приведен в табл. 1.
Таблица 1
Период | Выручка от розницы (ЕНВД), руб. | Выручка от опта (УСНО), руб. | Выручка в целом по организации, руб. |
I квартал | 1 100 000 | 1 300 000 | 2 400 000 |
Полугодие | 1 500 000 | 2 400 000 | 3 900 000 |
9 месяцев | 3 000 000 | 3 000 000 | 6 000 000 |
Год | 3 700 000 | 4 200 000 | 7 900 000 |
Для определения размера общехозяйственных расходов, относящихся к УСН, необходимо рассчитать удельный вес выручки, относящейся к УСН, в общем объеме выручки.
Пропорция считается нарастающим итогом с начала года. Результат отражен в табл. 2.
Таблица 2
Период | Удельный вес выручки, относящейся к УСНО, в общем объеме выручки | Сумма общехозяйственных расходов, приходящихся на УСНО |
I квартал | 1 300 000 руб. / 2 400 000 руб. = 0,54 | 250 000 руб. x 3 мес. x 0,54 = 405 000 руб. |
Полугодие | 2 400 000 руб. / 3 900 000 руб. = 0,62 | 250 000 руб. x 6 мес. x 0,62 = 930 000 руб. |
9 месяцев | 3 000 000 руб. / 6 000 000 руб. = 0,50 | 250 000 руб. x 9 мес. x 0,50 = 1 125 000 руб. |
Год | 4 200 000 руб. / 7 900 000 руб. = 0,53 | 250 000 руб. x 12 мес. x 0,53 = 1 590 000 руб. |
Таким образом, по итогам года сумма общехозяйственных расходов, приходящихся на деятельность, подлежащую обложению УСН, равна 1 590 000 руб.
Рассчитаем размер расходов, относящихся к УСН (при этом распределение производится ежеквартально, а годовая сумма расходов определяется путем суммирования результатов за квартал).
Ежеквартальные суммы выручки организации приведем в табл. 3.
Таблица 3
Период | Выручка от розницы (ЕНВД), руб. | Выручка от опта (УСНО), руб. | Выручка в целом по организации, руб. |
I квартал | 700 000 | 900 000 | 1 600 000 |
II квартал | 200 000 | 900 000 | 1 100 000 |
III квартал | 1 300 000 | 400 000 | 1 700 000 |
IV квартал | 500 000 | 1 000 000 | 1 500 000 |
Определим сумму общехозяйственных расходов, относящихся к УСН (см. табл. 4).
Таблица 4
Период | Удельный вес выручки, относящейся к УСНО, в общем объеме выручки | Сумма общехозяйственных расходов, приходящихся на УСНО |
I квартал | 900 000 руб. / 1 600 000 руб. = 0,56 | 250 000 руб. x 3 мес. x 0,56 = 420 000 руб. |
II квартал | 900 000 руб. / 1 100 000 руб. = 0,82 | 250 000 руб. x 3 мес. x 0,82 = 615 000 руб. |
III квартал | 400 000 руб. / 1 700 000 руб. = 0,24 | 250 000 руб. x 3 мес. x 0,24 = 180 000 руб. |
IV квартал | 1 000 000 руб. / 1 500 000 руб. = 0,67 | 250 000 руб. x 3 мес. x 0,67 = 502 500 руб. |
Следовательно, за год сумма расходов, относящихся к УСН, составит 1 717 500 руб. (420 000 руб. + 615 000 руб. + 180 000 руб. + 502 500 руб.).
Не забудьте про сопоставимость показателей! Поскольку при УСН расходом признаются только оплаченные расходы, при расчете пропорции следует учитывать только оплаченные расходы. В противном случае не исключено появление претензий со стороны налоговых органов.
!!! Кроме методик распределения, рекомендуемых Минфином Российской Федерации, налогоплательщик вправе самостоятельно закрепить в своей учетной политике и другие методики.
С уважением,
Лариса Александровна
Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!