Онлайн консультация — Вопрос №317, Татьяна

Здравствуйте. Наша организация имеет обособленное подразделение (общепит не по юр. адресу), которое не имеет отдельного баланса, не имеет своего расчетного счета в банке, бух. учет ведёт головной офис. Должны ли мы платить налоги с заработной платы и налог по УСН и сдавать отчетность по месту нахождения обособленного подразделения? Или мы можем отчитываться перед налоговой, в которой зарегистрирован головной офис?

Вас консультируют

Мазурина Л.А.

налоговый консультант

Галина Ивановна

консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам

Ответ:

Добрый день.

В целях упорядочения уплаты единого социального налога и повышения эффективности осуществления контроля за поступлением налога в бюджеты государственных внебюджетных фондов налогоплательщики - организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета, не начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу работников и физических лиц, могут производить уплату единого социального налога (взноса) централизованно по месту своего нахождения.

При этом сумма единого социального налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом (включая сумму налога, подлежащую уплате по месту нахождения обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, расчетного счета, не начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу работников и физических лиц), и суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения иных обособленных подразделений организации.

В этом случае организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета, не начисляющие выплат и иных вознаграждений в пользу работников и физических лиц, представляют налоговые декларации по единому социальному налогу, расчеты по авансовым платежам по месту своего нахождения.

В таблице представлен порядок уплаты и представления отчетности для различных налогов (взносов).

Таблица

Налог (взнос)	Уплата налога (взноса)	Представление отчетности	Основание
НДС	Централизованно по месту нахождения организации; по месту нахождения обособленных подразделений налог не уплачивается и декларации не представляются Специальных разделов для обособленных подразделений не предусмотрено		Глава 21 НК РФ
Акцизы	По алкогольной продукции - по месту реализации (передачи) с акцизных складов (за исключением реализации (передачи) на акцизные склады других организаций. По остальным подакцизным товарам - по месту производства	По месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения, осуществляющего облагаемые акцизами операции	Пункты 4, 5 ст. 204 НК РФ
	Подается налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, нефтепродуктов; специальных разделов для организаций с обособленными подразделениями не предусмотрено
	Подается налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли; предусмотрены специальные разделы для организаций с обособленными подразделениями
Налог на доходы физических лиц	По месту нахождения организации и обособленных подразделений; налог по месту нахождения обособленных подразделений следует платить исходя из сумм дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделений	По месту нахождения организации - по работникам головного отделения; по месту нахождения обособленного подразделения - по работникам этого подразделения; под отчетностью в данном случае понимаются сведения о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ). Если начисление оплаты труда, расчет и удержание суммы налога работникам обособленных подразделений производятся централизованно по месту нахождения организации, то сведения по форме 2-НДФЛ головная организация должна представить в налоговую инспекцию по месту своего учета за всех сотрудников с учетом подразделений. Сумму налога, удержанную с доходов работников обособленных одразделений, необходимо перечислить по месту нахождения каждого обособленного одразделения	Пункт 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ
Единый социальный налог	Централизованно по месту нахождения организации; исключение составляют обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц; они сами исполняют обязанности организаций по уплате ЕСН, а также представляют декларации и расчеты по авансовым платежам по месту своего нахождения. Суммы налога, которые уплачивают обособленные подразделения, не включаются в декларацию и расчет по авансовым платежам, которые сдает организация по месту своего нахождения (исходя из содержания самой декларации). Лист 08 декларации и расчета по авансовым платежам заполняется в целом по организации; этот лист, подписанный руководителем и главным бухгалтером организации и заверенный ее печатью, направляется в адрес подразделения в срок, обеспечивающий получение данного документа обособленным подразделением не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; обособленное подразделение сдает этот лист в свою налоговую инспекцию. Специальных разделов для организаций с обособленными подразделениями в декларации расчетной ведомости по средствам ФСС РФ не предусмотрено		Пункт 8 ст. 243 НК РФ; Постановление ФСС РФ от 31.03.2006 N 37
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	Централизованно по месту нахождения организации; исключение составляют обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц; они сами исполняют обязанности по уплате взносов, а также представляют декларации и расчеты по авансовым платежам по месту своего нахождения. Суммы взносов, которые уплачивают обособленные подразделения, не включаются в декларацию и расчет по авансовым платежам, которые организация сдает по месту своего нахождения. Лист 07 декларации заполняется в целом по организации (его сдают только плательщики ЕНВД); он направляется обособленным подразделениям и представляется в налоговую инспекцию в том же порядке, что и лист 08 декларации и расчета по авансовым платежам по ЕСН. Индивидуальные сведения о работнике представляются по месту нахождения обособленных подразделений также только в том случае, если подразделение имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет выплаты в пользу физических лиц. Специальных разделов для организаций с обособленными подразделениями не предусмотрено		Пункт 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	Централизованно по месту нахождения организации, за исключением обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты в пользу физических лиц; они уплачивают взносы и представляют отчетность самостоятельно. В расчетной ведомости по средствам ФСС РФ(форма 4-ФСС) специальных разделов для организаций с обособленными подразделениями не предусмотрено		Постановление N 37
Налог на прибыль организаций	В федеральный бюджет - централизованно по месту нахождения организации; в региональные и местные бюджеты - по месту нахождения организации и обособленных подразделений исходя из доли налоговой базы, приходящейся на каждое подразделение	По месту нахождения организации представляется декларация в целом по организации с распределением сумм налога по обособленным подразделениям	Пункты 1, 5 ст. 288, ст. 289 НК РФ
Единый налог на вмененный доход	В региональные и местные бюджеты - по месту нахождения организации и обособленных подразделений		Статья 346.26 НК РФ
Транспортный налог	По местонахождению (регистрации транспортного средства)		Статьи 363, 363.1 НК РФ
Налог на игорный бизнес	Уплата налога при наличии обособленных подразделений ведется по месту нахождения обособленных подразделений (имеющих отдельный баланс и расчетный счет) по ставкам, действующим на данной территории	Представление отчетности по игровому оборудованию, установленному в обособленном подразделении и зарегистрированному после 1 января 2005 г., производится по месту осуществления деятельности таких структурных подразделений	Статья 371 НК РФ
Налог на имущество организаций	Если имущество подразделения учитывается на балансе головной организации, то налог с него платится по месту ее нахождения, за исключением объектов недвижимости; с них налог начисляется и уплачивается в бюджет того субъекта Российской Федерации, где расположены данные объекты. Обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, исчисляет и уплачивает налог на имущество по всем основным средствам по месту своего нахождения; данный порядок применяется, если движимое имущество учтено на балансе подразделения, а фактически находится на территории, где расположена головная организация.	Если на балансе организации имеются объекты недвижимости, то налоговую отчетность она представляет в налоговый орган того субъекта Российской Федерации, где они расположены. Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, представляют авансовые расчеты (декларации) по месту своего нахождения	Статьи 385, 384 НК РФ, Письма Минфина России от 19.01.2006 N 03-06-01-04/07, от 07.07.2005 N 03-06-05-04/156, от 16.02.2005 N 03-06-05-04/35

Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!

+7 (495) 995-58-09