Онлайн консультация — Вопрос №3417, юлия

Добрый день, Юлия. Самой эффективной мерой минимизации налогов является переход строительного предприятия на упрощенную систему налогообложения, что вполне осуществимо для малых предприятий со среднесписочной численностью примерно до 30 человек (при условии, что годовая выручка от реализации СМР не превысит 15 млн руб.). В целях оптимизации НДС необходимо избегать прямых бартерных (товарообменных) сделок, заменяя их взаимозачетами по договорам, изначально не являющимся бартерными, поскольку они предусматривают оплату денежными средствами. Однако во избежание излишних налоговых конфликтов желательно вообще все сделки оплачивать только денежны­ми средствами (для чего даже привлекать заемные средства, проценты по которым согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 и ст. 269 НК РФ уменьшают налогооблагаемую прибыль независимо от формы оформления этого заимствования (если проценты уплачены до принятия к учету соответствующего актива, то в бухгалтерском учете они включаются в его первоначальную стоимость согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденному приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. № 60н). Невозмещаемый из бюджета НДС по материалам, приобретенным в розничной торговле без счетов-фактур, по правилам бухгалтерского учета должен включаться в стоимость приобретенных материалов. Выбор в приказе по учетной политике способа определения момента реализации для целей налогообложения является элементом налоговой оптимизации НДС. Однако при этом следует иметь в виду, что применение способа «по оплате» лишь отодвигает момент исчисления НДС до момента фактического поступления выручки, но все дебиторские за­долженности по реализованным СМР (услугам) должны быть погашены до истечения срока исковой давности (для чего необходимо предпринять попытки взыскания этих задолжен­ностей через суд) — в противном случае в день истечения срока исковой давности по этим задолженностям должен быть исчислен НДС за счет собственных средств организации. Налог на имущество строительных предприятий помимо чисто фискальной функции выполняет также и регулирующую функцию, понимание которой должно повлиять на все аспекты хозяйственной деятельности организаций, перестройка которых под воздействием налога на имущество предприятий и будет задачей налоговой оптимизации. При применении УСН организация не является плательщиком налога на имущество. Налог на имущество предприятий выполняет регулирующую функцию, стимулируя налогоплательщика: • использовать имущество строго по целевому назначению под угрозой неприменения к нему установленных льгот; • использовать налогооблагаемое имущество эффективно таким образом, чтобы полученными доходами как минимум компенсировать налоговые платежи; • повышать оборачиваемость оборотных средств — не допускать образования излишков материалов, конструкций, изделий, не вовлеченных в процесс строительного производства и реализации, но облагаемых налогом; • ускорять процесс реализации выполненных СМР. С уважением, Лариса Александровна