Онлайн консультация — Вопрос №409, Наташа

Здравствуйте!

На основании п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

В свою очередь, согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).

При этом п. 4 ст. 346.18 НК РФ установлено, что доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в едином государственном реестре. Доход у Вас возникает при подписании документов о передаче Вам квартиры..

Следовательно, в случае получения по соглашению об отступном в счет оплаты выполненных работ квартиры на дату государственной регистрации права собственности на нее организация обязана в составе облагаемых доходов отразить рыночную стоимость полученной квартиры.

Поскольку полученная квартира предназначена для реализации, для целей НК РФ она рассматривается в качестве товара.

При последующей реализации квартиры доходы от ее реализации учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на дату их получения.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров. В рассматриваемой ситуации расходом на приобретение квартиры, будет являться сумма погашаемого обязательства заказчика работ. Следовательно, именно эта сумма подлежит включению в состав расходов, уменьшающих полученные доходы. Также в составе расходов организация вправе будет учесть и другие расходы, связанные с приобретением и реализацией квартиры.

С уважением,

Лариса Александровна