Онлайн консультация — Вопрос №4702, Татьяна
Добрый день! Как расчитывается ставки налога при выплате дивидендов? Я участник российского юр. лица. Спасибо
Вас консультируют
Мазурина Л.А.
налоговый консультант
Галина Ивановна
консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам
Ответ:
Добрый день!
Дивиденды, выплачиваемые юридическим лицам от российских и иностранных организаций, облагаются налогом на прибыль по сниженным ставкам: 9% при получении российскими организациями, 15% - иностранными (пп. 2 и 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). В ряде случаев к доходам в виде выплаты дивидендов у российских организаций применяется ставка 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Источник дохода - российская компания
В этом случае при получении дивидендов применяется ставка 9%, а сумма налога на прибыль определяется и уплачивается налоговым агентом - источником дохода (п. 2 ст. 275 НК РФ).
Сумма налога рассчитывается по формуле:
Н = К x 9% x (д - Д),
где: Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов;
д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению;
Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов при условии, что данные суммы ранее не учитывались при определении налоговой базы по дивидендам.
При определении показателя \"Д\" учитываются только дивиденды, полученные налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, по отношению к периоду, в котором налоговым агентом распределяются дивиденды. В связи с этим дивиденды, полученные налоговым агентом ранее предыдущего налогового периода, при расчете показателя \"Д\" не учитываются (Письма Минфина России от 29.10.2010 N 03-03-06/2/187, от 30.07.2010 N 03-03-06/1/503, от 21.11.2008 N 03-03-07/35). Например, при распределении дивидендов в 2012 г. налоговый агент вправе учесть только дивиденды, полученные в 2012 и 2011 гг.
К сведению. Если значение Н окажется меньше нуля, то обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
Удержанный налог перечисляется в бюджет выплачивающей стороной не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).
С уважением, Баринова Елена
Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!