Онлайн консультация — Вопрос №5176, Наталья
Подскажите, пожалуйста, можно ли в 3 квартале принять ндс с аванса, уплаченного поставщику, если аванс был уплачен 20 июля, 28 августа и 13 сентября. Счет-фактура на отгрузку выписана 28 сентября. Фактически товар получен 17 октября.В каком квартале мы обязаны восстановить НДС?
Вас консультируют
Мазурина Л.А.
налоговый консультант
Галина Ивановна
консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам
Ответ:
Добрый день.
Порядок применения вычета авансового НДС установлен п. 9 ст. 172 НК РФ. Вычеты сумм налога производятся на основании:
- счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров,
- при наличии в договоре условия, предусматривающего такое перечисление.
Иными словами, для получения вычета НДС с авансов оплаченных поставщику, должны быть в наличии документы:
- подписанный с продавцом товаров договор с условием уплаты аванса;
- выставленный продавцом счет-фактуры на аванс;
- документы, подтверждающие перечисление аванса.
В п. п. 7, 8 Постановления Правительства РФ N 914 установлено, что счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируются в книге покупок по мере возникновения прав на налоговые вычеты в порядке, определенном ст. 172 НК РФ. Положениями данной статьи предусмотрено, что вычеты НДС производятся только при наличии счетов-фактур.
Таким образом, если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен.
С уважением, Наталья
Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!