Онлайн консультация — Вопрос №5205, Алексей
Здравствуйте. Я хочу уступить свою долю в бизнесе(ООО) третьему лицу (не участнику собрания). При оформлении договора купли-продажи в котором будет указанна сумма равной той, что была внесена мною в уставной капитал компании, то это будет считаться моим доходом облагаемым НДФЛ или нет? И если это оформляется в виде дарственной, то каким образом определяется стоимость подарка из которой будет рассчитываться НДФЛ получателя подарка?
Вас консультируют
Мазурина Л.А.
налоговый консультант
Галина Ивановна
консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам
Ответ:
Здравствуйте, Алексей.
В случае, если физическое лицо является резидентом РФ, сумма, полученная физическим лицом от продажи доли в уставном капитале общества, подлежит налогообложению по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ). В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К доходам, полученным от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций (п. 1 ст. 208 НК РФ). П. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при продаже доли в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Таким образом, в случае если документально подтвержденная сумма расходов на приобретение доли в уставном капитале равна своей продажной стоимости, налогооблагаемого НДФЛ дохода у физического лица не возникает. В связи с этим, обложению НДФЛ подлежит разница между доходом физического лица, полученного от продажи доли в уставном капитале и суммой документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
В случае же оформления договора дарения - доходы одаряемого в виде части указанной доли подлежат обложению НДФЛ на основании п.1 ст.210, п.18.1 ст.217 НК РФ. По Закону об ООО действительная стоимость доли участника - это часть стоимости чистых активов общества, пропорциональная размеру его доли (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ \"Об обществах с ограниченной ответственностью\"). Порядок расчета стоимости чистых активов официально утвержден только для АО (Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утв. Приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003). Но можно считать его универсальным, поскольку отчетность ООО формируется по тому же принципу, что и отчетность АО. С этим согласен и Минфин (Письмо Минфина России от 07.12.2009 N 03-03-06/1/791).
С уважением,
Лариса Александровна
Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!