Онлайн консультация — Вопрос №5580, Оксана Скорикова
Доброго времени суток! Мы туристическое агентство,индивидуальный предприниматель,работаем на УСН, планируем продавать туры онлайн,без посещения туриста нашего офиса продаж,а интренет продажей туров.Очень прошу проконсультировать в следуюих вопросах: 1.Имеем ли мы право заниматься интеренет продажами туристических услуг. 2.Если имеем право продавать туры через интернет,то какой должен быть документооборот в бухгалтерском учете при такой продаже туров. Очень жду ответа.Спасибо!
Вас консультируют
Мазурина Л.А.
налоговый консультант
Галина Ивановна
консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам
Ответ:
Добрый день!
Турагентская деятельность - деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.
(Федеральный закон от 24.11.1996 N 132-ФЗ \"Об основах туристской деятельности в Российской Федерации\")
То есть ИП – вправе осуществлять деятельность по продаже туров, которая может включать:
- рекламное - проведение рекламы турпродукта агентами за свой счет, под свою ответственность и всеми доступными способами;
- информационное - доведение турагентами достоверной информации о турпродукте и его потребительских свойствах до потребителя;
- реализационное - предварительное бронирование тура и прием оплаты за предстоящий тур у клиента в момент заключения договора;
- комплектующее - приобретение турагентами у туроператора и контрагентов дополнительных услуг и атрибутов комфорта;
Интернет-продажи - закон не запрещает.
Налогообложение у турагентов. Как и по всем посредническим договорам, доходом турагентов будет являться только сумма их вознаграждения за оказанные услуги. Обычно вознаграждение устанавливается либо в процентах от стоимости реализованных путевок, либо в фиксированной сумме. В любом из этих случаев не признается доходом турагента поступление путевок в рамках посреднического договора. Налогооблагаемой прибылью у агентов будет лишь сумма полученного вознаграждения. Вместе с тем выбытие путевок не должно учитываться ими в составе расходов.
Что касается затрат турагента по исполнению договоров, они могут быть учтены в составе расходов, связанных с производством и реализацией услуг. К таким затратам относят, например, зарплату сотрудников. Однако такие расходы могут быть учтены в налоговом учете турагента только в том случае, если они не компенсируются туроператором. Иначе принять в уменьшение налоговой базы их нельзя.
Бухгалтерский учет. Как уже отмечалось, вознаграждение является для турагента доходом. При этом он учитывается как доход от обычных видов деятельности.
В процессе реализации туров по посредническому договору турагент несет затраты (заработная плата, коммунальные услуги, арендная плата и т.д.), которые формируют себестоимость оказанной услуги. Эти затраты отражаются по счетам 20, 26, 44. После этого они ежемесячно списываются в дебет счета 90 \"Продажи\", в связи с чем у агента возникают обороты по этому счету.
Поскольку поступление и выбытие путевок в рамках посреднического договора не признаются соответственно доходом и расходом турагента, то они должны отражаться обособленно. Для этого используется забалансовый счет 004 \"Товары, принятые на комиссию\".
В бухучете в рамках исполнения агентских договоров отражение операций происходит в общеустановленном порядке. По счету 90 турагент формирует выручку в момент оказания посреднической услуги. Затраты, связанные с исполнением договора, списывают в дебет счета 90.
Что касается особенностей бухучета, то он будет несколько отличаться в случаях, когда турагент участвует в расчетах с покупателями или выручка поступает непосредственно на расчетный счет туроператора.
Учет суммовых разниц. Цена на путевки может устанавливаться в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу валюты на день платежа. Другими словами, если валюта, указанная в договоре, не совпадает с валютой расчетов, то в налоговом учете возникают суммовые разницы.
В зависимости от характера возникновения суммовые разницы признаются внереализационными доходами или расходами.
Возникновение суммовой разницы возможно лишь в том случае, когда стоимость товаров определена сторонами соглашения в условных денежных единицах, а платежи по договору осуществляются в рублях.
Если курс условной денежной единицы определяется на дату оплаты, то при полной предварительной оплате путевок суммовых разниц не возникает. А вот с частичной предоплаты разницы возникают на дату реализации путевок. При этом они могут быть как положительные, так и отрицательные в зависимости от курса валюты на дату расчетов.
По поводу документооборота, вы можете обратиться в ООО «Вектор Финанс» и при заключении договора на бух. сопровождение – вас проконсультируют бесплатно. Если же интересует просто консультация по этому моменту - то она будет платной 2000 р – 1 час специалиста.
С уважением, Баринова Елена
Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!