Онлайн консультация — Вопрос №5821, Ирина
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста как оформляются (проводки) выплаты по авторским договорам и какими налогами облагаются? Мы ООО на УСН (доходы-расходы) можем ли принять в расходы данные выплаты?
Вас консультируют
Мазурина Л.А.
налоговый консультант
Галина Ивановна
консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам
Ответ:
Здравствуйте, Ирина!
Авторские договоры - это гражданско-правовые договоры, предусматривающие передачу отдельных прав на использование произведения.
Бухгалтерский и налоговый учет выплат по гражданско-правовым договорам
В бухгалтерском учете выплаты по гражданско-правовым договорам отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Выбор дебета счета-корреспондента зависит от того, для нужд какого подразделения выполняются работы или услуги и с какой целью:
– счет 20 для нужд основного производства;
– счет 23 для нужд вспомогательного производства;
– счет 26 для управленческих служб;
– счет 44 для организаций торговли;
– счет 91 для работ (услуг), не связанных с производством и реализацией и др.
Налог на доходы физических лиц. Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ выплаты по гражданско-правовым договорам являются объектом обложения НДФЛ. Для резидентов РФ ставка налога составляет 13%, для нерезидентов – 30%. Налог удерживается и перечисляется в бюджет организацией (налоговым агентом) при фактической выплате дохода налогоплательщику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Кроме того, в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, в налоговую инспекцию представляется справка о доходах по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если сумму налога удержать невозможно, например, при выплате дохода в натуральной форме, то в течение месяца необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту учета.
Граждане, работающие по гражданско-правовым договорам, имеют право на стандартные и профессиональные вычеты.
По авторским договорам на создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства профессиональный вычет предоставляется в сумме документально подтвержденных фактических расходов, а при отсутствии их подтверждения – по нормативу затрат, приведенному в п. 3 ст. 221 НК РФ, исходя из суммы начисленного гонорара.
Организация должна начислять страховые взносы в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Согласно пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ выплаты по авторским договорам относят к расходам.
С уважением,
Лариса Александровна
Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!