Онлайн консультация — Вопрос №6147, Александр

Здравствуйте, Александр! Упрощённая система налогообложения (УСН, или УСНО) – специальный режим налогообложения, при котором вместо ряда налогов уплачивается единый налог по УСН. Особенностью УСН является возможность выбора объекта, с которого будут удерживаться налоги. С 2013 года ООО на УСН обязаны вести бухучёт. Индивидуальные предприниматели на УСН бухучёт вести не должны. При выборе в качестве объекта налогообложения «доходы» налог по УСН уплачивается с полученных доходов по ставке 6 процентов. Расходы в данном случае не учитываются вовсе. На объекте налогообложения «доходы минус расходы» налог по ставке 15% рассчитывается с разницы доходов и расходов. Такой порядок устанавливает Налоговый кодекс РФ. При объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка налога в некоторых случаях может быть ниже 15%. Субъектам разрешено региональными законами устанавливать дифференцированные налоговые ставки, в результате чего процент ставки может колебаться в пределах от 5 до 15. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков «упрощёнки» либо устанавливаться для определённых категорий. Например, в Свердловской области для предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере производства (мебели, машин и др.), обработки вторсырья, связи и некоторых других, установлена льготная ставка в размере 5%, а для всех остальных, не попавших в эту особую категорию, ставка по УСН «доходы минус расходы» составляет 10%. В других регионах действуют иные, свои правила. То есть вам необходимо изучить местное законодательство. Минимальный налог – это наименьший размер налога при «упрощёнке» для налогоплательщиков, выбравших объектом «доходы минус расходы». Минимальный налог рассчитывается только по окончании года. Вы обязаны уплатить его, если размер налога при УСН, исчисленного в обычном порядке, меньше установленной величины минимального налога или сумма исчисленного налога равна нулю. При упрощённой системе налогообложения минимальный налог исчисляется в размере 1% от доходов за налоговый период. Сумма минимальной ставки УСН остаётся неизменной, даже если налогоплательщик вправе применять пониженную дифференцированную налоговую ставку. Сумма минимального налога при упрощённой системе налогообложения исчисляется за календарный год. Как платить налоги на «упрощёнке»? По итогам каждого квартала, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, уплачиваются авансовые платежи по УСН. Налог уплачивается по итогам налогового периода (календарного года). Организации платят налог не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если вы по какой-то причине не вели деятельность, то налог по УСНО платить не нужно, однако необходимо представить нулевую декларацию по УСН. Организации и индивидуальные предприниматели на УСНО (упрощённой системе налогообложения) должны уплачивать страховые взносы за своих сотрудников, а также физлиц, с которыми заключены договоры оказания услуг, выполнения работ. В период 2012—2013 гг. работодатели, помимо льготных категорий, производят выплату страховых взносов за наемных работников в соответствие с нижеследующими тарифами: • 30% — такова предельная базовая величина для проведения начислений по страховым взносам; • 22% из вышеприведенных 30% отчисляется в ПФР; • при этом 2,9 процента отчисляется в ФФС; • 5,1% составляют отчисления в ФФОМС. Таким образом, обязательными платежами для ООО на УСН являются страховые взносы и единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН. Что же касается 9%, то это НДФЛ с выплаты дивидендов учредителям ООО. В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ \"Об обществах с ограниченной ответственностью\" (далее - Закон N 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ). С уважением, Лариса Мазурина