Онлайн консультация — Вопрос №6347, Сергей

Добрый день! Согласно ст. 346.27 НК РФ торговля через интернет-магазин не относится к розничной торговле в целях гл. 26.3 \"Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности\" НК РФ. Поэтому такая деятельность должна облагаться или в рамках общего режима налогообложения, или УСН. Соответственно нужно будет посчитать доходы и расходы. Но вы, к сожалению, не указали – каким образом будет организована доставка канцелярских товаров. В большинстве случаев при покупке товаров через Интернет продавец доставляет товар до места, указанного покупателем. Причем доставка может осуществляться как собственной службой доставки, так и специализированными организациями. При наличии собственной службы доставки и использовании общего режима налогообложения расходы на оплату проезда курьеров к месту нахождения покупателя и обратно, а также их заработная плата включаются в состав расходов на оплату труда (п. п. 1 и 3 ст. 255 НК РФ, ст. 168.1 ТК РФ, Письмо Минфина России от 29.08.2006 N 03-03-04/1/642). Что касается затрат на покупку топлива для автомобилей, развозящих заказы, а также на их ремонт, то они отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если интернет-магазин собственную службу доставки не организует, а обращается к специализированной организации, то плата за ее услуги также относится к прочим расходам на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Еще один вариант доставки - почтовые отправления. В этом случае оплату доставки товаров следует учитывать в составе прочих расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Организации, перешедшие на УСН с объектом обложения \"доходы, уменьшенные на величину расходов\", также смогут уменьшить свои доходы на сумму перечисленных выше затрат. Основания для учета следующие: - расходы на оплату проезда курьеров и их заработную плату (пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ); - расходы на горюче-смазочные материалы и ремонт автомобилей (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ); - расходы на привлечение службы доставки (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.01.2006 N 03-11-02/3); - расходы на доставку товаров почтой (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Как уже говорилось выше, покупатель может производить оплату разнообразными способами. Когда используются банковские карты или электронные платежные системы, у интернет-магазина возникают расходы, связанные с получением оплаты на свой расчетный счет. Это комиссия, взимаемая банком или оператором электронной платежной системы при перечислении оплаты продавцу. При использовании общего режима налогообложения расходы на получение оплаты покупателей включаются в состав прочих расходов как расходы на оплату услуг на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Организации, перешедшие на УСН с объектом обложения \"доходы, уменьшенные на величину расходов\", точно так же смогут уменьшить свои доходы на сумму перечисленных выше затрат. Основания для учета следующие: - расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ); - расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Обращаем внимание, что в доходы включается вся выручка, полученная от реализации товара, то есть выручка с учетом суммы, удержанной оператором электронной платежной системы или банком. Это связано с применением п. 2 ст. 249 НК РФ, согласно которому выручка в налоговом учете определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованный товар, то есть исходя из цены, по которой он реализуется. Из правовой формы организации предпринимательской деятельности вам будет предпочтительней либо ООО, либо ИП. С уважением, Баринова Елена