Онлайн консультация — Вопрос №6565, Роза

Здравствуйте, Роза! Если в составе собственников компании присутствуют физические лица, то в отношении их налог с дивидендов исчисляется по ставке 9 процентов. Причем начислять НДФЛ нужно не в момент принятия решения о распределении прибыли, а в тот день, когда дивиденды будут фактически выплачены. О выплаченных суммах и удержанном с них налоге не забудьте отчитаться перед налоговой инспекцией по форме N 2 НДФЛ. Причем если получатель дивидендов одновременно является также и работником организации, то в отношении его бухгалтеру необходимо оформить две справки по форме N 2 НДФЛ: одну по ставке 13 процентов — по доходам в виде заработной платы, другую по ставке 9 процентов — в отношении доходов в виде дивидендов. Сведения о доходах физического лица в виде дивидендов нужно представить в инспекцию до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При выплате дивидендов юридическим лицам обязанность по начислению налога на прибыль возникает также только после того, как дивиденды будут фактически перечислены получателю. А в бюджет удержанный с дивидендов налог нужно перечислить в течение 10 дней со дня фактической выплаты. Обязанности по исчислению и удержанию налога на прибыль с дивидендов лежат на компании — источнике выплаты и в том случае, если получатель дивидендов применяет какой-либо из специальных режимов налогообложения — УСН, ЕНВД, ЕСХН. Дело в том, что освобождение \"спецрежимников\" от уплаты налога на прибыль не распространяется на доходы, полученные в виде дивидендов. Что касается ставок налога, то существуют два их вида: 0 и 9 процентов. В общем случае применяется ставка 9 процентов. Исключение составляют только ситуации, когда компания имеет право использовать ставку 0 процентов. На сегодняшний день для возможности применении льготной ставки необходимо выполнение следующих условий: на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней должна непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50 процентной долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды; стоимость приобретения и (или) получения в собственность доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации превышает 500 миллионов рублей. Причем при определении стоимости учитывается стоимость как первоначальных, так и дополнительных вкладов в уставный капитал организации. Начисление годовых дивидендов раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. На дату принятия учредителем решения в бухгалтерском учете делаются проводки: Дебет 84 субсчет \"Прибыль к распределению\" Кредит 84 субсчет \"Прибыль на выплату дивидендов\" - отражено распределение прибыли на выплату дивидендов; Дебет 84 субсчет \"Прибыль на выплату дивидендов\" Кредит 70 - отражена задолженность перед учредителем по выплате дивидендов; Дебет 70 Кредит 68, субсчет \"Расчеты по НДФЛ\" - удержан НДФЛ; Дебет 68, субсчет \"Расчеты по НДФЛ\" Кредит 51 - перечислен НДФЛ, удержанный с начисленных дивидендов; Дебет 70 Кредит 51 (50) - дивиденды перечислены на расчетный счет (выплачены из кассы). С уважением, Лариса Мазурина