Онлайн консультация — Вопрос №6656, Анастасия

Добрый день. Налогоплательщики-организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения самой организации, по месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества (п. 1 ст. 83 НК РФ). Местом нахождения обособленного подразделения российской организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. Согласно ст. 11 НК РФ для целей налогообложения обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Следовательно, если Вы создали рабочие места и осуществляете деятельности по адресу, отличному от адреса регистрации в учредительных документах, Вы обязаны создать обособленное подразделение, уведомив при этом ИФНС. Налог УСН. Порядок уплаты единого налога по УСН регулируется ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, согласно которой уплата единого налога и авансовых платежей производится по месту нахождения организации. Согласно п. 2 ст. 54 Гражданского кодекса РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации.В соответствии со ст. 346.23 НК РФ декларация подается также по месту регистрации организации. Следовательно оплата налога и подача деклараций по налогу УСН производится по месту регистрации юр. лица, т.е. по адресу в учредительных документах. так как другого в НК РФ не предусмотрено. Это подтверждается и Письмом УФНС России по г. Москве от 31.08.2010 N 16-15/091423@. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Организации выступают в качестве налоговых агентов в отношении НДФЛ, подлежащего уплате с доходов работников (п. 1 ст. 226 НК РФ). В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ российская организация, в состав которой входят обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по местонахождению обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения. Данную обязанность общество должно будет исполнять вне зависимости от наличия либо отсутствия у обособленного подразделения расчетного счета и отдельного баланса, поскольку никаких изъятий п. 7 ст. 226 НК РФ в данном отношении не содержит. Взносы в государственные внебюджетные фонды. В силу ч. 11 ст. 15 Закона о страховых взносах обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по своему местонахождению. Таким образом, если обособленное подразделение общества не будет отвечать установленным в приведенной норме требованиям (оно не будет выделено на отдельный баланс и (или) у него не будет расчетного счета), на него не будет возложено исполнение обязанностей общества по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанностей по представлению расчетов по страховым взносам по своему местонахождению. Если же обособленное подразделение общества будет отвечать установленным приведенной нормой требованиям (оно будет выделено на отдельный баланс и у него будет расчетный счет), на него будет возложено исполнение обязанностей общества по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанностей по представлению расчетов по страховым взносам по своему местонахождению. С уважением, Наталья