Онлайн консультация — Вопрос №670, Ирина

Здравствуйте, Ирина!

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов (организаций и индивидуальных предпринимателей) признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

Вы спрашиваете: «Как удержать страховые взносы в месяц достижения 415 000 руб.?» –

В Законе о социальных взносах не дано определения базы для начисления страховых взносов. Считаем уместным привести аналогию с налоговой базой по ЕСН, которая представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Если исходить из этого определения, то база для начисления страховых взносов есть не что иное, как стоимостная характеристика (денежное выражение) объекта обложения (страховых взносов). В частности, для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, база включает сумму выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

В базу будут включаться выплаты не только в денежной, но и в натуральной форме. В последнем случае социальные взносы считаются по ценам, используемым сторонами, или по ценам, подлежащим государственному регулированию. При этом косвенные налоги учитываются в стоимости переданных товаров (работ, услуг), являющихся натуральными выплатами в пользу физического лица. Независимо от формы выплаты, как и для ЕСН, страховые взносы в ФСС не нужно будет исчислять с вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Обратите внимание на норму п. 4 ст. 8 Закона о социальных взносах. По сути, если сравнивать с ЕСН, она заменяет для социальных взносов регрессивную шкалу ставок по ЕСН, которая позволяет не начислять налог при превышении выплат и вознаграждений в пользу одного лица суммы 600 000 руб. (за исключением ЕСН в ФБ). В отношении страховых взносов со следующего года установлен более льготный для страховщиков предел - 415 000 руб. Именно в такой сумме установлен верхний предел для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб., исчисленных нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются (п. 4 ст. 8 Закона о социальных взносах).

Предел в 415 000 руб. для освобождения от расчета взносов не является окончательным, так как согласно Закону лимит для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы. Размер индексации будет определяться Правительством РФ, при этом индексирование базы будет производиться не ранее чем с 2011 г., поэтому в 2010 г. можно ориентироваться на сумму 415 000 руб., выше которой выплаты и вознаграждения работникам не включаются в базу для начисления страховых взносов. Нетрудно посчитать: чтобы достигнуть такого уровня хотя бы в последнем квартале страхового года, ежемесячная зарплата должна быть не менее 50 000 руб. Поэтому если в организации высокие зарплаты относительно данного уровня, то у нее есть шанс со следующего года сэкономить на страховых взносах во внебюджетные фонды. При этом следует учитывать, что не все выплаты и вознаграждения в пользу физического лица включаются в расчет страховых взносов.

В отличие от ЕСН, при начислении социальных взносов используется не налоговый, а расчетный период, в качестве которого также признается календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Осталось неизменным правило определения даты осуществления выплат и иных вознаграждений - это день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника организации (физического лица, в пользу которого производятся выплаты и иные вознаграждения) (п. 1 ст. 11 Закона о социальных взносах, ст. 242 НК РФ).

С уважением,

Лариса Александровна