Онлайн консультация — Вопрос №7514, Мария

Добрый день! Рассмотрим 3 варианта: 1) - когда деятельность предпринимателя в обоих регионах подпадает под \"упрощенку\": Индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве режима налогообложения УСН, встает на учет в налоговой инспекции по месту жительства. Действующее законодательство в такой ситуации не обязывает предпринимателя повторно становиться на налоговый учет в другом регионе по отношению к месту его жительства. Однако из этого правила есть одно важное исключение. Если индивидуальный предприниматель приобретет в другом регионе в собственность нежилое помещение, ему придется встать на учет и по месту нахождения данного имущества. Такой порядок предусмотрен в п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ. Согласно п. 6 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ предприниматели-упрощенцы уплачивают единый налог и авансовые платежи по месту своего жительства. Тот факт, что доходы в данном случае предприниматель получает в разных регионах, роли не играет. Это означает, что, определяя налоговую базу по единому налогу на УСН, ему следует учитывать совокупный доход, полученный за определенный период по всем видам деятельности, независимо от географии их осуществления. 2) Деятельность предпринимателя в одном регионе подпадает под УСН, в другом - под ЕНВД Предприниматель, осуществляющий деятельность на ЕНВД в другом регионе, должен встать на учет в налоговой инспекции по месту ведения деятельности в качестве плательщика ЕНВД. Для этого ему достаточно подать в инспекцию заявление о постановке на учет (!!!! 5 рабочих дней). Единый налог на вмененный доход предприниматель должен уплачивать по месту ведения \"вмененной\" деятельности, то есть по реквизитам налоговой инспекции того региона, в котором он состоит на учете как плательщик ЕНВД. Единый налог по УСН уплачивается также по месту постановки на учет, точнее - по месту жительства предпринимателя. При этом важно обеспечить раздельный учет доходов по видам деятельности, подпадающим под разные режимы налогообложения. Налоговую декларацию по ЕНВД предприниматель должен сдавать в ту налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете в качестве плательщика данного налога. На это прямо указывают нормы ст. 80 Налогового кодекса РФ. Конечно, данное правило не действует в отношении предпринимателей, деятельность которых связана с развозной и разносной розничной торговлей, оказанием услуг по перевозке пассажиров и грузов, а также размещением рекламы на транспортных средствах. Они отчитываются перед налоговой инспекцией по месту жительства. Ведь именно здесь они и должны вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД. Теперь что касается налоговой декларации по УСН. Сдавать ее нужно в налоговую инспекцию по месту жительства. При этом важно обратить внимание на то, что представлять такую декларацию придется и в том случае, если упрощенная деятельность предпринимателем не велась. Тот факт, что по итогам налогового периода не возникла обязанность по уплате налога, не освобождает от необходимости отчитаться. Просто в данном случае декларация будет нулевой. 3) Предприниматель, применяющий УСН, для работы в новом регионе получил патент Поскольку предприниматель уже работает и применяет упрощенную систему налогообложения, он состоит на учете в налоговой инспекции по месту своего жительства. Но чтобы получить патент в другом регионе страны, предпринимателю надо встать на налоговый учет и там. Для этого ему следует подать в налоговую инспекцию по месту предполагаемой деятельности два заявления: - о постановке на учет; - о получении патента (можно воспользоваться рекомендованной формой N 26.5-1, которая утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@). В данном случае стоимость патента будет перечислена в бюджет того субъекта РФ, в котором его выдали. Если патент получен в нескольких субъектах, то оплата за каждый из них переводится по реквизитам налоговой инспекции, выдавшей документ. Больше никаких оплат в рамках данного режима не производится. А вот единый налог с деятельности, которая ведется в первом регионе и облагается налогом при УСН, уплачивается по месту жительства предпринимателя. Налоговую декларацию по УСН индивидуальному предпринимателю следует сдавать в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Причем сделать это нужно и в том случае, если деятельность, подпадающая под \"упрощенку\", в отчетном периоде не велась. Естественно, что отчетность в этой ситуации будет нулевой. В рамках же патентной деятельности обязанность по представлению налоговых деклараций не предусмотрена. При этом как УСН, так и патентная система предполагают ведение книги учета доходов и расходов. Но необходимо иметь в виду, что по каждой системе налогообложения придется заполнять свой экземпляр. Это означает, что в случае совмещения двух указанных режимов налогообложения предпринимателю придется вести налоговый учет в двух различных книгах. В рамках УСН нужно отражать доходы (если объектом налогообложения являются доходы) или доходы и расходы (если объектом являются доходы за вычетом расходов). В книге по патентной системе следует учитывать только полученные в рамках этого режима доходы. Фиксированный взнос за себя индивидуальный предприниматель всегда уплачивает по месту жительства. Отчеты в Пенсионный фонд РФ при этом сдавать не надо. Если же ИП привлекает наемных работников, ему нужно встать на учет в качестве работодателя в отделениях ПФР и ФСС РФ по месту своего жительства. В эти органы следует сдавать и отчетность по работникам. Страховые взносы, начисленные на выплаты в пользу работников, и НДФЛ, удержанный с этих сумм, предпринимателю следует уплатить также по месту жительства. Этот порядок действует и в том случае, если работники фактически работают и живут в другом регионе. С уважением, Баринова Елена