Онлайн консультация — Вопрос №10305, Александр

Здравствуйте! Инструкция по заполнению Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015 утверждена новая форма 2-НДФЛ. Внизу страницы — два образца справки 2-НДФЛ: по новой форме и по старой. Нажимайте на каждое интересующее поле инструкции, чтоб появилась подробная информация. Поле «Признак» • Ставится 1 — в обычном порядке, когда сдаёте справку о доходах сотрудника и удержанном НДФЛ. • Ставится 2 — при уведомлении о невозможности удержать НДФЛ. Невозможность удержать НДФЛ может быть, например, в случаях: 1) При выплате доходов в натуральной форме при условии отсутствия в дальнейшем выплат физлицам каких-либо доходов в денежной форме. Например, вы выплатили доход физлицу в натуральной форме. Потом в том же налоговом периоде опять выплатили доход, но уже в денежной форме. Из этих денег вы должны также удержать НДФЛ, исчисленный с дохода в натуральной форме, но не более 50 % от суммы денежных выплат. 2) При выдаче физлицам подарков в ходе рекламной акции, розыгрышей, бонусной программы. 3) При выплате физлицам на основании решения суда суммы задолженности по зарплате в размерах, определенных в судебных решениях. 4) При обеспечении своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по возрасту, бесплатный проезд на железнодорожном транспорте один раз в год. В таком случае необходимо сообщить в налоговую об этом не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, т.е., например, невозможно удержать НДФЛ в 2014 — уведомляем об этом не позднее 31 января 2015 года. ВНИМАНИЕ: в 2016 году срок сообщения о невозможности удержать НДФЛ сдвинули — до 1 марта. Поле «Номер корректировки» Необходимо указать: • 00 — при составлении первичной справки • 01, 02, 03 и т.д. — при составлении корректирующей справки • 99 — при составлении аннулирующей справки Поля «Налоговый агент», «ИНН» и «КПП» • Налоговый агент: организации указывают, например, ООО «Фантик», а предприниматели - ИП + ФИО • ИП указывают только ИНН, а организации ИНН и КПП Поле «ФИО работника» • При смене фамилии работника — укажите его новую фамилию. При этом в налоговой инспекции сведений о новой фамилии работника может не оказаться. Поэтому заранее приготовьте копию его паспорта. Отчество указывается при наличии. • Фамилию и имя иностранных работников разрешается указывать латинскими буквами. Поле «Статус налогоплательщика» • Ставите 1 — если работник является резидентом РФ (в течение 12 следующих подряд месяцев пробыл на территории РФ 183 и более календарных дней). • Ставите 2 — если работник не является резидентом РФ (пробыл на территории РФ менее 183 календарных дней). • Ставите 3 — если работник является высококвалифицированным специалистом. В соответствии с текстом закона, высококвалифицированным признается «иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы в размере двух и более миллионов рублей за один год». Кроме того, высококвалифицированные специалисты получают статус налоговых резидентов РФ с первого дня действия их трудового договора, а не по истечении 183 дней пребывания в РФ. Теперь (с декабря 2015 года) введены дополнительные коды статусов налогоплательщика: • Ставите 4 — если работник является участником государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом. • Ставите 5 — для работников-иностранцев, имеющих статус беженцев или получивших временное убежище в России. • Ставите 6 — для работников-иностранцев, которые работают на основании патента. Поле «Гражданство (код страны)» • Для граждан России — код 643. Поле «Код документа, удостоверяющего личность» • Для паспорта гражданина РФ — код 21. • С декабря 2015 года изменён код для Свидетельства о предоставлении временного убежища на территории РФ. Теперь необходимо указывать код 19, вместо кода 18. Поле «Адрес места жительства в РФ» • Указывается адрес работника по месту его постоянной регистрации на основании паспорта или иного подтверждающего документа. • Адрес временной регистрации не пишется. • Здесь также указывается адрес, по которому работник-иностранец зарегистрирован в РФ по местожительству или по местопребыванию. Поле «Код страны проживания» • Это поле заполняется только в отношении нерезидентов РФ и иностранцев. • Указывается код страны и адрес места жительства работника в стране постоянного проживания. Раздел 3. «Облагаемые доходы». В шапке этого раздела ставите налоговую ставку: • 13 % — для резидентов РФ. • 30 % — для нерезидентов РФ. Графа «Код дохода» • Каждому виду дохода соответствует свой код. • Так, например, по зарплате — 2000, по отпускным — 2012 и др. • Для доходов, по которым отдельный код не предусмотрен, ставится — 4800 «Иные доходы» • При выплате премий — если выплата за трудовые достижения — код 2000. Если премия приурочена, например, к празднику — это будут уже иные доходы — 4800. Графа «Код вычета» • Здесь отражаются только профессиональные вычеты и вычеты, предусмотренные ст. 217 НК РФ. Раздел 4. «Налоговые вычеты». • Здесь указываются стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные работнику в отчётном году. • По каждому из этих вычетов найти код сможете всё в той же таблице «Коды видов вычетов налогоплательщика». Ссылку на неё мы привёли в предыдущем Разделе 3 - графа «Код вычета» (см. выше). Поля «Уведомление, подтверждающее право на социальный и имущественный вычет». • Для предоставления социального (за лечение и обучение) и имущественного вычета нужно получить в налоговой уведомление о праве на этот вычет, данные которого в этих полях и указываем. Раздел 5. «Общие суммы дохода и налога». Поле «Общая сумма дохода» — указывается общая сумма всех строк раздела 3. Поле «Налоговая база». • Указывается разница между общей суммой дохода и всеми налоговыми вычетами. Поле «Сумма налога исчисленная». Указывается сумма исчисленного НДФЛ. • Рассчитываем: Налоговая база * 13 % (налоговая ставка) Поле «Сумма фиксированных авансовых платежей». Это поле заполняется только в отношении иностранцев, работающих по патенту. Поле «Сумма налога удержанная». Указывается сумма удержанного НДФЛ. Поле «Сумма налога перечисленная». Указывается сумма перечисленного в налоговую НДФЛ. Поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом». Указывается сумма излишне удержанного НДФЛ. • Вообще по закону излишне удержанный налог должен быть возвращён работнику, но если не успевают этого сделать к сроку сдачи справки 2-НДФЛ (к 1 апреля), тогда эта сумма вносится в данное поле. Поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Указывается сумма НДФЛ, не удержанная в отчётном периоде. Отображение в 2-НДФЛ возможных ситуаций С 1 января 2016 года (согласно п.6 ст. 226 НК РФ) НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно будет перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. Ситуация: зарплату начислили в декабре 2015, а выплатили в начале января 2016. В этом случае декабрьскую зарплату отображаем в справке НДФЛ за 2015 год, включая пункты «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога удержанная». Да, несмотря на то, что фактически НДФЛ будет удержан лишь в январе или даже позже, его сумму всё равно включаем в пункт «Сумма налога удержанная» справки за 2015 год. Исключение: зарплата была начислена в 2015 году, но в 2016 так и не была выплачена к сроку сдачи 2-НДФЛ (к 1 апреля). Тогда эту зарплату нужно включить в справку 2-НДФЛ за 2016 год. Ситуация: доходы работника в течение года облагались по разным ставкам. ФНС предлагает последовательно заполнять данные в разделах 3 и 5 вначале для одной ставки, потом — для другой. При этом справка 2-НДФЛ должна быть одна! . С уважением Мазурина Лариса.