Бесплатная online консультация

Бухгалтерское обслуживание

+7 (495) 995-58-09+7 (985) 999-28-07
Москва, ул. Пресненский вал д. 27, стр. 9



Александра спрашивает:

Здравствуйте, подскажите пожалуйста облагаются ли взносами в ФСС договора подряда со своим сотрудником? И какими вообще зарплатными налогами облагаются договора подряда. спасибо

Добрый день, Александра.
Вы имеете в виду, взносы в ФСС — 2,9% или от несчастных случаев (НС И ПЗ). Если НС , то ст.9 ФЗ-212 определен перечень необлагаемых выплат, в т.ч. выплаты по договорам ГПХ — НС и ПЗ не облагаются.

Если Вы имеете в виду взносы в ФСС — 2,9%, то сейчас страховыми взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.
Вы практически не съэкономите в налогах, если заключите договоры подряда вместо трудовых договоров. Разница — минимальная, во взносах в ФСС в части НС и ПЗ.
В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона 125-ФЗ физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если согласно указанному договору страхователь обязан уплачивать страховщику соответствующие взносы. Если же таких условий в договоре не содержится, то и начислять взносы не надо.
Из условий гражданско-правовых договоров по выполнению работ, оказанию услуг, носящих разовый характер, следует, что:

— исполнитель не обязан соблюдать режим работы и отдыха, установленный в учреждении;

— работа выполняется им на свой страх и риск;

— оплачивается только конечный результат.

Причем вознаграждение по гражданско-правовым договорам начисляется на основании подписанного акта приема-сдачи работ и выплачивается по расходному кассовому ордеру.

Получается, что организация, заключив договор гражданско-правового характера с физическим лицом, не обязана:- предоставлять оплачиваемый отпуск;- оплачивать больничный;- уплачивать взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы вознаграждения;- исчислять страховые взносы в части уплаты в ФСС.

Таким образом, основными признаками, позволяющими разграничить трудовой договор от гражданско-правовых договоров, являются:- личностный признак (выполнение работы личным трудом и включение работника в производственную деятельность предприятия);

— организационный признак (подчинение работника внутреннему трудовому распорядку; четкое следование в процессе труда распоряжениям работодателя и дисциплинарную ответственность в случае ненадлежащего выполнения данных распоряжений);- осуществление работ определенного рода, а не разового задания; гарантия социальной защищенности.

НДФЛ удерживается с суммы вознаграждения в момент выдачи денег.
Причем сумма вознаграждения в тексте договора указывается с учетом налогообложения, т.е. с учетом НДФЛ.
Таким образом, с выплат по такому договору начисляются: взносы на ОПС, в части ФБ,ТФОМС, ФФОМС и удерживается НДФЛ.

С уважением,
Лариса Александровна

Подробную информацию по уплате страховых взносов Вы можете посмотреть в приложенном файле.

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ № 212 от 24.07.09, в ред. от от 28.12.2010)

1. в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

2. производимые добровольцам в рамках исполнения гражданско-правовых договоров заключаемых в соответствии с ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», на возмещение расходов добровольцев (кроме расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных).

Не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения в пользу:

1. иностранных граждан и лиц без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ

2. физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Элемент

Характеристика

Основание

Плательщики взносов (страхователи)

Лица, производящие выплаты физическим лицам:

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам.

ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ

организации

индивидуальные предприниматели

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями

Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут быть установлены иные категории лиц, признаваемых плательщиками страховых взносов.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами

Выплаты и иные вознаграждения (в ред. от 08.12.2010):

  • начисляемые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
  • по договорам авторского заказа,
  • договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
  • издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
  • для организаций — вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц

Начисляют и уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года — сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет соответствующего фонда в течение одного финансового года.

Стоимость страхового года = МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы * тариф страховых взносов в соответствующий фонд * 12.

Если плательщики начинают/прекращают осуществлять деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству отработанных календарных месяцев.

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Плательщики не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС.

Физические лица вправе добровольно вступить в правоотношения с ФСС и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования.

ст. 7, 9,14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ

Не относятся к объекту обложения выплаты:

База для начисления страховых взносов

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм не подлежащих обложению страховыми взносами.

Сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм не подлежащих обложению.

ст. 8, 13 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ

База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. (сумма ежегодно индексируется, в 2011 году = 463 000 рублей) нарастающим итогом с начала года. С сумм, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются.

При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен — исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Сумма вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся:

  • договора авторского заказа,
  • договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
  • издательского лицензионного договора
  • лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства

определяется как сумма доходов, полученных по договору уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах.

Расчетный и отчетный периоды

Расчетный период — календарный год.
Отчетный период — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

ст. 10 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ

Тарифы страховых взносов

Тариф страхового взноса — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Тарифы на 2011-2019 года (в ред. ФЗ от 28.09.2010 N 243-ФЗ).

ст. 12, 58 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ

Начисление страховых взносов

Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд.

Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования.

В пределах расчетного периода плательщик вправе зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду страхования в счет предстоящих платежей (пункт введен ФЗ от 08.12.2010 N 339-ФЗ).

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Расчет сумм, подлежащих уплате за расчетный период (год) производится плательщиками самостоятельно.

Сумма исчисляется отдельно в отношении ПФР, ФФОМС, ТФОМС.

В ФСС взносы не начисляются и не уплачиваются.

ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ

Уплата страховых взносов и отчетность

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется.

Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

Отчетность (в ред. от 08.12.2010):

До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР :

1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (формы РСВ).

2. Сведения о каждом работающем застрахованном лице (персонифицированный учет)

До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС:

1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (Форма 4-ФСС).

Плательщики взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме. Остальные плательщики сдают отчетность в бумажном или электронном виде (на свой выбор).

Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года

Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

Отчетность:

До 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, в территориальный орган ПФР — Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ

Вернуться в рубрику Налогообложение

Другие вопросы в рубрике:




Так же мы предлагаем: