Онлайн консультация — Вопрос №115, Алексей
Здравствуйте Лариса Александровна! Помогите пожалуйста разобраться: наша семья имеет квартиру на 1-м этаже, в которую планирует использовать под магазин. Владелец квартиры (магазина) - дедушка. Дочь дедушки - ИП на упрощенной системе (6% -производство швейных изделий), внучка дедушки - ИП на ЕНВД (розничная торговля). Вопрос: Может ли дедушка заключить договор безвозмездного пользования с внучкой? Если дедушка передаст право собственности дочери, а та заключит договор безвозмездного пользования с внучкой (своей дочерью), а так же с другим арендатором на часть торговой площади, будет ли она платить налог на имущество? Какой налог она будет платить с полученной от другого арендатора арендной платы? Заранее благодарны.
Вас консультируют
Мазурина Л.А.
налоговый консультант
Галина Ивановна
консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам
Ответ:
Добрый день.Давайте разберемся с самого начала.
В безвозмездное пользование помещение предоставляется обычно родственникам или знакомым либо на определенный срок, либо без указания срока. В последнем случае каждая из сторон может отказаться от договора в любое время, предупредив другую за один месяц.
1.Передача в безвозмездное пользование помещения внучке.
Если предприниматель в работе пользуется помещением, полученным по договору безвозмездного пользования, материальная выгода не возникает. Перечень случаев, когда определяется материальная выгода, ограничен (п. 1 ст. 212 НК РФ). Там упоминается, в частности, материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) по гражданско-правовому договору у физлиц, организаций и предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к бизнесмену. То есть, если помещение предоставляет взаимозависимое лицо (родственник), выгоду нужно рассчитать, в противном случае ее не будет (см. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 2 марта 2007 г. N А42-2025/2006).
Отсутствие выгоды не означает, что дохода нет. У предпринимателя будет доход в натуральной форме, с которого платится 13 процентов НДФЛ. Таковыми считаются, в частности, полученные товары, выполненные в интересах предпринимателя работы, оказанные услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Услуга по предоставлению помещения в безвозмездное пользование относится к этой категории.
2.Можно заключить соглашение, в котором стороны договариваются о том, что одна сторона предоставляет помещение (выведенное из жилищного фонда – не6жилое) под торговлю товаром, а вторая – продает товар «собственного производства дедушки» за вознаграждение, т.о. предусмотренная аренда = вознаграждения с продажи (комиссия).
Доходов не возникает. Точнее, расходы = доходам.
3.Налоги, которые возникают у передающей и принимающей сторон.
Как дедушка может передать помещение дочери или внучки без проблем – только по договору дарения.
Но необходимо учитывать, что налог на имущество (помещение) возникнет и у дочери (если она не пенсионного возраста) и у внучки.
У Арендодателя при сдаче помещения в аренду 3-им лицам возникает налог на доходы (это уже другой вид деятельности, подлежащий налогообложению либо по ставкам 6 % и 15% - при УСН, либо 24% - ОСНО).
Наилучший вариант: 2 договора, см. выше (2. соглашение).
И налог на имущество у дедушки не возникнет.
Выбор за вами.
С уважением,
Лариса Александровна
Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!