+7 (495) 995-58-09+7 (985) 999-28-07
Москва, ул. Пресненский вал д. 27, стр. 11, 4 этаж

Бесплатная online консультация

Бухгалтерское обслуживание

Отзывы

ООО «Спиваков Саунд»

TRINET

Все отзывы
Поиск по сайту


Вас консультируют:


Мазурина Лариса Александровна

Баринова Елена Владимировна

Фоминых Наталья Владимировна

Ольга спрашивает:

Здравствуйте,подскажите пожалуйста,фирма(общий режим налогообложения)оплачивает расходы на мобильную связь сотрудникам,кроме приказа руководителя и доп соглашения, никаких подтверждающих расходы документов нет,ни договора с оператором , ни счетов-фактур, ни детализированной распечатки разговоров-правы ли ревизоры пенсионного фонда,утверждая что эти суммы подлежат налогообложению страховыми взносами(основание-отсутствие подтверждающих документов).Спасибо

Добрый день, Ольга.

В настоящее время многие компании компенсируют своим сотрудникам расходы на оплату услуг мобильной связи, используемых в служебных целях. Компенсировать такие расходы компания может в соответствии со ст. 188 ТК РФ, согласно которой конкретную сумму данных расходов следует указывать в соглашении между сотрудником и компанией. Это означает, что с суммы компенсации расходов на мобильную связь не нужно удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и начислять пенсионные страховые взносы. Важно отметить, что и Налоговый кодекс РФ не устанавливает каких-либо ограничений для таких компенсаций, соответственно любой их объем можно учесть в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В некоторых компаниях, которые компенсируют расходы на мобильную связь своим сотрудникам, устанавливают лимиты расходов на телефонные разговоры. Например, лимит 200 у.е. в месяц каждому сотруднику подразумевает, что сотрудник будет проводить телефонные переговоры только в производственных целях. В случае превышения работником вышеуказанного лимита он должен возместить компании дополнительно понесенные расходы.

Налоговые органы придерживаются иной точки зрения. Поскольку в налоговом законодательстве отсутствуют нормативы по компенсации расходов на мобильную связь, то компания должна включить сумму компенсации в доход сотрудника и как налоговый агент удержать с нее НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ. Что касается пенсионных страховых взносов, то их можно не начислять, только если компания не включает сумму компенсации расходов на мобильную связь в налоговую базу по налогу на прибыль.

Хотя налоговые органы и признают возможность учета таких компенсаций при расчете налога на прибыль, доказать их экономическую обоснованность очень сложно.

Например, налоговики могут потребовать у компании предоставить распечатку телефонных номеров, по которым звонил сотрудник. Из распечатки они выбирают наугад несколько телефонных номеров (часто повторяющиеся звонки, звонки с долгой продолжительностью разговора), по которым просят дать комментарии.

Например, если телефонный номер принадлежит поставщику или клиенту компании, то в качестве доказательства его реальности необходимо представить договоры купли-продажи (поставки), счета на оплату, счета-фактуры и т. д. В данном случае для налоговых органов главное, чтобы по каждому телефонному звонку компания могла предоставить необходимое обоснование.

Однако сотрудники компании могут вести телефонные переговоры и с потенциальными поставщиками или клиентами компании, с которыми договоры купли-продажи еще не заключены, а значит, нет и никаких документов (счетов, накладных и т. д.), которые подтвердили бы наличие прочных хозяйственных связей между контрагентами. В этом случае налоговые органы могут исключить такие затраты компании из расходов для целей налогообложения прибыли и квалифицировать их как доход сотрудника, доначислив НДФЛ. Если компания не представит никаких документов, подтверждающих производственный характер расходов на мобильную связь, то ей придется отстаивать свои интересы в суде.

Арбитражная практика по данному вопросу противоречива. Одни судьи считают, что компания не должна доказывать производственный характер звонков ее сотрудников. Такая обязанность возлагается на налоговые органы, которые и должны представить суду письменные доказательства, например, того, что со стороны сотрудников имели место какие-либо злоупотребления при пользовании мобильной связью.

Другие суды поддерживают позицию налоговых органов, особенно в тех случаях, когда компания вообще никак не пытается отстаивать свои интересы. Например, компания не располагает документами, подтверждающими деловую направленность звонков, или учет расходов на мобильную связь сотрудников никак не контролируется.

Чтобы не подвергать свою компанию налоговому риску, руководство может издать специальное распоряжение (приказ), в которое нужно включить список телефонных номеров всех своих контрагентов, а также оговорить возможность проведения переговоров с потенциальными контрагентами. Причем этот приказ должен периодически обновляться, например при переходе контрагента из потенциальных в реальные.

Очень часто доказательством непроизводственного характера телефонных переговоров для налоговых органов служит то, что они проводились в нерабочее время, но время, когда проходил разговор, никак не свидетельствует о личной направленности беседы. Однако во избежание возникновения таких вопросов со стороны налоговых органов руководство компании может указать в должностных инструкциях своих сотрудников, что их работа связана с частыми переговорами вне зависимости от дня недели (рабочие или выходные дни, отпуск или болезнь) и времени суток.

Важно отметить, что если компания не хочет вести долгие препирательства с налоговыми органами, то лучше вообще не представлять им расшифровок по телефонным переговорам своих сотрудников, поскольку такой обязанности у компании нет, что подтверждает и арбитражная практика.

Представляя налоговым органам какие-либо расшифровки телефонных переговоров своих сотрудников, компания только облегчает работу налоговиков при проведении налоговой проверки, так как самостоятельно получить такие расшифровки они не смогут, поскольку ни один оператор мобильной связи никогда не представит такой документ посторонним пользователям.

На основании п. 5 ПБУ 10/99 расходы на оплату услуг связи относятся к расходам по обычным видам деятельности. Расходы по оплате услуг связи признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).

При отражении расходов по оплате услуг связи (расходов по обычным видам деятельности) в бухгалтерском учете делаются записи:

Д-т 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Заключенным договором на оказание услуг связи может быть предусмотрено, что абонент вносит аванс, который засчитывается в счет будущей оплаты предоставленных услуг. В этом случае сумма аванса отражается записью:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К-т 51 «Расчетные счета».

После получения счета от оператора связи на сумму оказанных услуг:

Д-т 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Организация должна контролировать сумму расходов по сотовой связи. Для этого руководитель организации приказом устанавливает лимит переговоров по средствам мобильной связи для каждой категории сотрудников, а стоимость сверхлимитного времени оплачивается за счет самих сотрудников.

Пример. Расходы на телефонные переговоры по служебным мобильным телефонам в организации на основании счета оператора связи составили 6500 руб. (в том числе НДС (18%) - 991,50 руб.). Приказом руководителя организации установлен лимит расходов на мобильные переговоры - 6000 руб. (в том числе НДС (18%) - 915 руб.).

Стоимость личных переговоров непроизводственного характера сотрудников организации составляет 500 руб. (6500 руб. - 6000 руб.). Эта сумма удерживается из зарплаты сотрудников.

В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции отражают следующим образом:

Д-т 26, К-т 60 - 5085 руб. - включена в расходы стоимость услуг связи согласно установленному лимиту (6000 руб. - 915 руб.);

Д-т 19, К-т 60 - 915 руб. - отражен НДС;

Д-т 68, К-т 19 - 915 руб. - принят к вычету НДС по услугам связи;

Д-т 60, К-т 51 - 6500 руб. - оплачены переговоры по мобильным телефонам;

Д-т 73, К-т 60 - 500 руб. - отражена задолженность сотрудников за личные переговоры со служебных сотовых телефонов;

Д-т 70, К-т 73 - 500 руб. - удержана из заработной платы работников стоимость личных переговоров.

Вернуться в рубрику Прочие вопросы

Наши услуги:


Если вы не нашли ответ на ваш вопрос вопспользуйтесь поиском по сайту:



Другие вопросы в рубрике:


Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы -
просто позвоните нам!
+7 (495) 995-58-09

Вы нашли, что искали на сайте?

данет

больше не показывать