Онлайн консультация — Вопрос №226, Александр

Добрый день.



Давайте рассмотрим, как поставить на учет ноутбук (прочая орг. техника - по аналогии).

Бухгалтерский учет

Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. Таким образом, при принятии к учету ноутбука организации в данном случае следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н.

В соответствии с п. п. 5, 6 ПБУ 5/01 МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой в данном случае признается сумма, уплаченная поставщику, за исключением НДС.

В бухгалтерском учете оприходование ноутбука отражается по дебету счета 10 "Материалы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Передача его в эксплуатацию отражается по дебету счетов учета затрат (например, 20 "Основное производство) в корреспонденции с кредитом счета 10 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на прибыль организаций

В целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб. (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).

В целях исчисления налога на прибыль стоимость ноутбука включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. Соответственно различий между бухгалтерским и налоговым учетом не возникнет.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В общем случае НДС, предъявленный поставщиком товаров, организация вправе принять к вычету в месяце принятия этих товаров к учету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Право на вычет НДС у организации будет зависеть от того, для каких целей приобретается ноутбук.

Для упрощения примера предположим, что ноутбук приобретен только для осуществления операций, облагаемых НДС. В таком случае НДС, предъявленный поставщиком ноутбука, организация вправе принять к вычету в месяце принятия его к учету.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Принят к учету ноутбук (22 420 - 3420)	10	60	19 000	Отгрузочные документы поставщика, Приходный ордер
Отражен НДС, предъявленный поставщиком	19	60	3 420	Счет-фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком ноутбука	68	19	3 420	Счет-фактура
Ноутбук введен в эксплуатацию	20	10	19 000	Требование- накладная

С уважением,

Лариса Александровна