Онлайн консультация — Вопрос №341, Александр

Добрый день.

В первую очередь, не обходимо выбрать систему налогообложения.

Предпринимательская деятельность, связанная с осуществлением отделочных, ремонтных работ по договорам с физическими лицами, соответствует установленному ст. 346.27 Кодекса понятию бытовых услуг и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.

На учет все плательщики ЕНВД должны вставать в налоговых органах именно по месту осуществления предпринимательской деятельности, переводимой в соответствующей местности на ЕНВД.

Освобождение от уплаты налогов

ИП, применяющие ЕНВД освобождаются от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом);

2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

3) единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Не признаются налогоплательщиками:

налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Уплата налогов, сборов, взносов

Представление отчетности

Предпринимательская деятельность, связанная с осуществлением отделочных, ремонтных работ по договорам с физическими лицами, соответствует установленному ст. 346.27 Кодекса понятию бытовых услуг и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.

На учет все плательщики ЕНВД должны вставать в налоговых органах именно по месту осуществления предпринимательской деятельности, переводимой в соответствующей местности на ЕНВД.

Освобождаются от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом);

2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

3) единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Не признаются налогоплательщиками:

1) налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Уплата налогов, сборов, взносов и отчетность

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Чтобы рассчитать сумму единого налога, следует величину вмененного дохода умножить на ставку налога:

ЕНВД = ВД x 15 : 100,

где ВД - вмененный доход за квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Таким образом, налогоплательщик сначала получает доход, а потом из этого дохода уплачивает налог. Подлежащая уплате сумма ЕНВД уплачивается налогоплательщиком по итогам I, II, III, IV кварталов, а именно до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября, до 25 января. Уплата ЕНВД может осуществляться в наличной и в безналичной формах.

Индивидуальный предприниматель должен уплачивать фиксированный платеж в Пенсионный фонд РФ:

Порядок и сроки уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа определены в ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ). Согласно п. 1 данной статьи индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа.

Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ (п. 2 ст. 28 Закона N 167-ФЗ).

Постановлением от 27.10.2008 N 799 Правительство РФ установило стоимость страхового года на 2009 г. в размере 7274,4 руб. При этом размер ежемесячного платежа составляет 606,2 руб., из них 404,13 руб. идет на финансирование страховой части трудовой пенсии и 202,07 руб. - на финансирование накопительной части. Чтобы исключить недоплату пенсионных взносов, Пенсионный фонд РФ рекомендует в течение 11 месяцев 2009 г. платить каждый месяц 404 руб. на страховую часть пенсии и 202 руб. - на накопительную часть. А за декабрь 2009 г. заплатить 406 и 203 руб. соответственно.

При этом положения п. п. 1 - 3 ст. 28 Закона N 167-ФЗ не возлагают на индивидуальных предпринимателей 1966 года рождения и старше обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа в размере, направляемом на финансирование накопительной части трудовой пенсии. На это обращает внимание Конституционный Суд РФ в Определениях от 12.04.2005 N N 164-О и 165-О и от 12.05.2005 N 183-О.

Таким образом, вы должны перечислять в Пенсионный фонд РФ фиксированный платеж только в размере, направляемом на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Исчисленный по итогам налогового периода единый налог может быть уменьшен налогоплательщиком на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

1. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД.

2. Сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. Обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированных платежей возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов. Для того чтобы уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое страхование, индивидуальный предприниматель обязан уплатить страховые взносы в виде фиксированных платежей до подачи декларации по ЕНВД за соответствующий квартал (Письмо Минфина России от 10.07.2006 N 03-11-05/174). При этом не имеет значения, за какой период взносы уплачиваются, главное, чтобы они были уплачены до подачи декларации.

Отметим, что индивидуальные предприниматели могут уплачивать фиксированные платежи по своему усмотрению - либо единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года. При этом окончательный расчет должен быть осуществлен до 31 декабря календарного года (п. п. 4, 6 Постановления Правительства Российской Федерации от 26.09.2005 N 582 "Об утверждении Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере").

ЕНВД за конкретный налоговый период (например, за III квартал года) уменьшается на сумму уплаченных в этом же периоде фиксированных пенсионных платежей, даже если они уплачены за I, II, III и IV кварталы одновременно. При этом необходимым условием является то, чтобы платежи были произведены до подачи декларации за III квартал.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель 20 апреля 2009 г. уплатил в ПФР часть фиксированного платежа в сумме 1000 руб. ЕНВД, исчисленный за I квартал 2009 г., составил 10 500 руб. У индивидуального предпринимателя нет наемных работников, поэтому он не уплачивает пенсионные взносы как работодатель. Декларация по ЕНВД за I квартал 2008 г. подана индивидуальным предпринимателем в налоговую инспекцию 21 апреля 2009 г.

Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить исчисленный ЕНВД на сумму фиксированного платежа. ЕНВД, причитающийся к уплате в бюджет, составит 9500 руб. (10 500 руб. - 1000 руб.).

3. Сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Вот такие нюансы по уплате ЕНВД.

С уважением,

Лариса Александровна