Онлайн консультация — Вопрос №4308, Ольга

Добрый день! Пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлено следующее. В счета-фактуры, заполненные на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом (в т.ч. при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем оформления новых экземпляров счетов-фактур. Иными словами, для исправления ошибки теперь требуется составить новый экземпляр счета-фактуры. Причем с этой целью используется тот же бланк, на котором выписывался и первоначальный счет-фактура. В нем нужно продублировать показатель, указанный в строке 1 счета-фактуры, оформленного до внесения в него исправлений, - дату и номер первоначальной версии счета-фактуры. А в строку 1а, в которой изначально были проставлены прочерки, нужно вписать дату внесения исправлений и номер корректировки. Исправленный счет-фактуру необходимо зарегистрировать в Журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур. Продавец регистрирует его в ч. 1 Журнала, а покупатель - в ч. 2. В графах 11 - 19 обеих частей Журнала указываются исправленные данные, а если они не менялись, то соответствующие показатели \"срисовываются\" из первоначального счета-фактуры. Порядок регистрации исправленного счета-фактуры в Книге покупок и Книге продаж зависит от того, в каком периоде вносятся исправления. Например, если исправленный счет-фактура выписан в том же налоговом периоде, что и первоначальный, то продавец должен аннулировать запись по нему в Книге продаж. Делается это так: если счет-фактура еще раз регистрируется, то в графах 4 - 9 данные показываются со знаком \"минус\". Аналогично поступает покупатель, который также аннулирует запись в Книге покупок (отрицательные значения вписываются соответственно в графы 7 - 12). Ну а затем исправленный счет-фактура регистрируется продавцом и покупателем в обычном порядке. Иначе следует поступать, если исправление вносится в счет-фактуру, который был оформлен в одном из предыдущих кварталов. Аннулирование его первоначального варианта в таком случае нужно производить в дополнительных листах к Книге покупок и Книге продаж за период, в котором был составлен счет-фактура, до внесения в него исправлений. В доплисте Книги продаж за этот же период продавец должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру. В свою очередь покупатель его регистрирует (по мере возникновения права на вычет) непосредственно в Книге покупок, составленной за период, в котором сделано исправление. В том же п. 7 Правил заполнения счета-фактуры оговорено, что в случае обнаружения ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются. Иными словами, далеко не все ошибки, допущенные при составлении счета-фактуры, необходимо исправлять в указанном порядке. С уважением, Баринова Елена