Онлайн консультация — Вопрос №5316, Анастасия

Добрый день! 1 Участник или все участники (если их несколько) вправе оказывать финансовую помощь ООО. То есть данные взаимоотношения можно оформить договором займа или договором дарения. Деньги, полученные взаймы от учредителя, не включаются в облагаемые доходы компании (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Есть только одно исключение - если компания не вернет долг учредителю, доля которого в уставном капитале менее 50% (Письмо Минфина России от 10 января 2008 г. N 03-03-06/1/1). В отличие от банковского кредита, заем может быть беспроцентным. Минфин России признал, что инспекторы не вправе доначислять налоги по заемным сделкам (беспроцентным и с пониженными ставками) исходя из рыночных процентов (Письмо от 12 апреля 2007 г. N 03-02-07/1-171). Расходы, оплаченные за счет заемных средств, можно учитывать при расчете налога на прибыль (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53). Безвозмездная помощь хороша для компании, учредитель которой владеет более чем 50-процентной долей в уставном капитале. Тогда безвозмездно полученные средства не облагаются налогом на прибыль (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того, расходы, оплаченные за счет денег такого участника, можно учесть при расчете налога на прибыль. А вот компания, получившая безвозмездную помощь от учредителя с менее внушительной долей в уставном капитале, не сможет списывать подобные затраты (Письма Минфина России от 20 июля 2007 г. N 03-03-06/1/513, от 23 января 2008 г. N 03-03-05/2) и должна будет с такой помощи заплатить налог на прибыль. Вклад в имущество общества также позволяет компании пользоваться полученными средствами по своему усмотрению. Но его применение ограничено двумя обстоятельствами. Во-первых, возможность делать вклады в имущество общества имеют только участники ООО (ст. 27 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ \"Об обществах с ограниченной ответственностью\"). Акционеры таким образом пополнять активы компании не могут, так как Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ \"Об акционерных обществах\" не содержит соответствующей нормы. Во-вторых, о внесении вкладов в имущество должно быть обязательно сказано в уставе ООО. Дополнительно общее собрание участников должно принять решение о внесении вкладов в имущество. С налоговой точки зрения данный вариант оправдан, если размер доли учредителя в уставном капитале получающей стороны составлял более 50% - тогда у последней не будет налога на прибыль. К тому же воспользоваться имуществом без неблагоприятных налоговых последствий можно лишь тогда, когда в качестве вклада переданы деньги. Если же речь идет о других активах, то компания-получатель должна будет заплатить налог, если в течение года со дня получения передаст имущество третьим лицам (абз. 5 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Что касается увеличения уставного капитала, то в ООО уставный капитал увеличивается за счет дополнительных вкладов участников (ст. ст. 17 и 19 Федерального закона N 14-ФЗ), а в АО - размещением дополнительных акций (ст. 28 Федерального закона N 208-ФЗ). Из всех приведенных способов этот - самый трудоемкий в оформлении (проведение общего собрания участников, регистрация изменений в учредительных документах, выпуск акций и т.п.) и лимитирован по времени Законами об ООО и АО. Все средства, которые компания получит от участников, не облагаются налогами (Письмо Минфина России от 9 апреля 2007 г. N 07-05-06/86). Но налоговый риск есть у компаний-учредителей с организационно-правовой формой ООО. Минфин России считает, что только акционерные общества освобождены от уплаты налога на прибыль при получении дополнительных акций (пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ). На общества с ограниченной ответственностью эта льгота не распространяется. С них потребуют заплатить налог с увеличения стоимости доли (Письмо Минфина России от 25 мая 2007 г. N 03-03-06/1/234). С уважением, Баринова Елена