Онлайн консультация — Вопрос №6401, Эльмир

Добрый день! По лицензионному договору патентообладатель (лицензиар) обязуется предоставить право на использование охраняемых изобретения, полезной модели, промышленного образца в объеме, предусмотренном договором, другому лицу (лицензиату), а последний принимает на себя обязанность вносить лицензиару обусловленные договором платежи и (или) осуществлять другие действия, предусмотренные договором. При исключительной лицензии лицензиату передается право на использование изобретения, полезной модели или промышленного образца в пределах, оговоренных договором, с сохранением за лицензиаром права на его использование в части, не передаваемой лицензиату. При неисключительной лицензии лицензиар, предоставляя лицензиату право на использование изобретения, полезной модели или промышленного образца, сохраняет за собой все права, подтверждаемые патентом, в том числе и на предоставление лицензий третьим лицам. Таким образом, как следует из норм законодательства, патентообладатель может реализовать права, установленные статьей 34 Конституции РФ, статьей 129 ГК РФ, и предоставить иному лицу право использовать запатентованные изобретение, полезную модель или промышленный образец посредством заключения лицензионного договора. В соответствии со статьями 207 и 209 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, по всем доходам, полученным ими в отчетном налоговом периоде, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, по доходам от источников в РФ. Доходы, полученные от использования в РФ авторских и смежных прав, относятся к доходам от источников в РФ. Такой вывод содержится в подпункте 3 пункта 1 статьи 208 НК РФ. На основании статьи 226 НК РФ организация, выплачивающая физическим лицам - авторам и патентообладателям доходы в соответствии с лицензионным договором, признается налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет сумм НДФЛ. При этом согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ такие доходы, полученные лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%. (<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 03.10.2006 N 28-10/87322 <Об уплате НДФЛ при заключении лицензионного договора и предоставлении физическим лицом права пользования патентом>). Если же доход по лицензионному договору получает ИП, то он самостоятельно уплачивает налог с доходов в зависимости от выбранного режима налогообложения. Про страховые взносы: Если лицензионный договор заключен именно с индивидуальным предпринимателем, у организации не возникает обязанности начислить и уплатить страховые взносы с суммы вознаграждения, так как индивидуальный предприниматель страховые взносы в бюджет уплачивает самостоятельно. В случае если лицензионный договор заключен с физическим лицом, организация должна исчислить и уплатить страховые взносы с вознаграждения на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, так как вознаграждение по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства также является объектом обложения страховыми взносами. С уважением, Баринова Елена