Онлайн консультация — Вопрос №753, Ольга

Добрый день.

Данные расходы предприятия нельзя «подвести» под п. 4 ст. 255 НК РФ, позволяющий включать в расходы на оплату труда стоимость бесплатно предоставляемого руководителю в соответствии с установленным законодательством РФ порядком жилья, поскольку действующее законодательство не содержит норм, обязывающих предприятие бесплатно обеспечивать своего руководителя жильем. Законодательством не предусмотрены бесплатное предоставление жилых помещений сотрудникам коммерческих организаций (Письмо УФНС по г. Москве от 10.07.2007 N 21-18/566).

Тем не менее эти затраты соответствуют п. 25 названной статьи (как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовым договором), поэтому они признаются в целях налогообложения в составе расходов на оплату труда.

Суммы оплаты организацией стоимости жилья для директора облагаются страховыми взносами (письма Минфина РФ от 20.07.2007 N 03-04-06-01/255, УФНС по г. Москве от 10.07.2007 N 21-18/566 и от 13.04.2007 N 21-18/294) и включаются в совокупный годовой доход физического лица с исчислением НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 20.07.2007 N 03-04-06-01/255, УФНС по г. Москве от 26.01.2007 N 21-11/006906@), поскольку не подпадают под определение компенсационных выплат (см. пп. 2 п. 1 ст. 238 и п. 3 ст. 217 НК РФ соответственно).

В соответствии с уставом организации ее отношения с директором строятся на основе трудового договора. Трудовой договор, заключенный с физическим лицом о приеме его на должность директора, предусматривает обязанность организации предоставить данному лицу жилое помещение в пределах установленной сторонами суммы. Деньги по кредиту организация может включать в расходы, связаные с содержанием руководителя в целях обеспечения выполнения им трудовых обязанностей и учитываются при исчислении налога на прибыль на основании п. 25 ст. 255 НК РФ в составе расходов на оплату труда, поскольку подтверждены трудовым договором, договором купли-продажи квартиры, платежными документами. Собственность квартиры подтверждается свидетельством о праве собственности, договором купли-продажи и актом приема-передачи».

В данном случае важно, чтобы трудовой контракт, заключенный с директором, предусматривал обязанность организации осуществлять эти расходы (предоставить ему в собственность жилое помещение). В противном случае (при отсутствии такого условия в трудовом договоре) произведенные организацией затраты (расходы по кредиту) не включаются в состав налоговых расходов.

В следующий раз подумайте о служебном жилье: пока данный сотрудник работает в организации, он имеет право пользоваться данным жильем. В этом случае у Вас не возникнет проблем с ИФНС.

С уважением,

Лариса Александровна