Онлайн консультация — Вопрос №771, Антон

Добрый день.

Агентский договор (соглашение) может быть заключен на любой, оговоренный договором срок.

Если Вы укажите в договоре: «За выполнение всех обязательств по соглашению, за оказание услуг, вытекающих из соглашения, организация выплачивает Агенту вознаграждение в размере ___%.» В этом случае оплата за оказанные услуги по агентскому соглашению у ООО на УСНО считается расходами, но при расчете налога по УСН 6% не учитывается. У Агента – это чистый доход, а не зарплата, поэтому налоги с ФОТ не начисляются.

ООО на УСНО – не ведет бухгалтерский учет.

Бухгалтерские проводки у Агента (если Агент работает на общей системе налогообложения):

Дебет 62 Кредит 76-5 - отражена выручка от реализации услуг ООО;

Дебет 51 Кредит 62 - - поступила оплата от покупателей;

Дебет 76-5 Кредит 90 - начислено агентское вознаграждение;

Дебет 90-3 Кредит 68-2 - начислен НДС на агентское вознаграждение (Доход x 18% / 118);

Дебет 76-5 Кредит 51 - перечислена оплата от покупателей на счет ООО за вычетом агентского вознаграждения.

Как правило, агент с третьими лицами не рассчитывается, а от принципала посредник получает средства в оплату своего вознаграждения по договору и расходов, непосредственно связанных с выполнением поручения по договору. В связи с этим в обычном порядке в учете агента при исполнении договора агентирования оформляются следующие проводки:

Д-т 26, 44 К-т 60, 76 и т.д. - отражены постоянные расходы агента, не связанные непосредственно с выполнением договора агентирования;

Д-т 76, субсчет «Расчеты с принципалом», К-т 60, 76 и т.д. - отражены расходы, непосредственно связанные с выполнением поручения по договору агентирования и подлежащие возмещению принципалом;

Д-т 62, субсчет «Расчеты с принципалом», К-т 90, субсчет «Выручка», - на сумму вознаграждения, подлежащую к получению по договору (с НДС);

Д-т 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость», К-т 68, субсчет «Расчеты по НДС», - на сумму НДС с вознаграждения агента;

Д-т 50, 51 К-т 62, субсчет «Расчеты с принципалом», - получение денежных средств от принципала в счет оплаты вознаграждения по договору;

Д-т 50, 51 К-т 76, субсчет «Расчеты с принципалом», - получение денежных средств от принципала в счет возмещения расходов агента, непосредственно связанных с выполнением поручения.

Первичные учетные документы в рамках посреднического договора

Сделки в рамках заключенного сторонами посреднического договора должны оформляться первичными учетными документами: отчетом агента (акт выполненных работ). Акт сдачи-приемки работ не может заменить отчета агента для целей подтверждения выполнения агентом своих обязательств. Акт сдачи-приемки выполненных работ, подписанный сторонами без замечаний, может служить доказательством выполнения агентом своих обязательств.

Отчет Агента должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных лиц.

С уважением,

Лариса Александровна