Онлайн консультация — Вопрос №8614, Евгений

Добрый день. При ввозе (импорте) товаров из Республики Беларусь на территорию Российской Федерации НДС взимается налоговыми органами РФ по месту постановки на учет организации - собственника товаров (ст. ст. 1, 3, 4 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 \"О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе\", п. п. 1, 1.1 ст. 2 Протокола от 11.12.2009 \"О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе\", ст. 7 Налогового кодекса РФ). Организации, импортирующие товары, определяют налоговую базу по НДС на дату принятия на учет данных товаров на основе их стоимости, подлежащей уплате поставщику в соответствии с договором (контрактом) (абз. 1, 2 п. 2 ст. 2 Протокола). Сумму НДС организация исчисляет по ставке 18% и перечисляет в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированного товара (п. 3 ст. 164 НК РФ, п. п. 5, 7 ст. 2 Протокола). При этом не позднее указанной даты организация также обязана представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н, и соответствующие документы, подтверждающие импорт товаров, а также заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 8 ст. 2 Протокола, п. п. 1, 4 Порядка заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза, утвержденного Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н). Заявление подается в налоговую инспекцию в четырех экземплярах на бумаге и в электронном виде (п. 1 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение 2 к Протоколу от 11.12.2009 \"Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов\"). Налоговая инспекция должна в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления поставить на всех его экземплярах отметку об уплате налога либо мотивированно отказать в соответствующем подтверждении (п. 6 Правил заполнения заявления). После проверки один экземпляр заявления остается в налоговой инспекции, три экземпляра возвращаются организации. В соответствии с п. 1 Правил заполнения заявления два экземпляра заявления необходимо вернуть белорусскому поставщику. Поскольку организация является плательщиком НДС и ввезенные товары предназначены для перепродажи на территории РФ (для операций, облагаемых НДС), уплаченную в бюджет сумму НДС организация вправе принять к вычету после принятия на учет данных товаров при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату НДС (п. 11 ст. 2 Протокола, пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом в книге покупок по НДС организацией регистрируется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС и указываются реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату НДС (п. 17 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Сумма вычета по НДС отражается по строкам 170, 190 разд. 3 налоговой декларации по НДС (форма которой утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) за соответствующий налоговый период (п. 38.11 Порядка заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом Минфина России N 104н). С уважением, Наталья