Онлайн консультация — Вопрос №946, Елена
***Здравствуйте, подскажите организация на ОСНО покупает квартиру под офис, можно будет стоимость отнести на затраты для уменьшения налога на прибыль?
Мазурина Л.А.
налоговый консультант
Галина Ивановна
консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам
Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, переданы документы на государственную регистрацию, и фактически эксплуатируемые можно принять к учету в качестве ОС с выделением на отдельном субсчете, открытом к счету учета ОС. В этом случае амортизация будет начисляться в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию.
Квартира под офис, как объект недвижимого имущества обладает всеми признаками ОС, установленными п. 4 ПБУ 6/01 (Письма от 03.08.2006 N 03-06-01-04/151, от 27.06.2006 N 03-06-01-02/28).
Напомним, что актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются следующие условия:
- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в случае их приобретения по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение. Расходы организации, связанные с приобретением основных средств составляют фактические затраты.
Капитальными (инвестиционными) признаются вложения предприятий в строительно - монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочих капитальных работ и затрат, относящихся на увеличение стоимости материальных объектов.
Чтобы разместить на площади квартиры офис, ее надо перевести в нежилой фонд. В случае перевода жилого помещения в нежилой фонд сразу после покупки затраты, связанные с ним, включаются в первоначальную стоимость объекта ОС (п. 8 ПБУ 6/01). Первоначальная стоимость нежилого помещения, переведенного из жилого фонда в нежилой и используемого под офис, будет складываться из суммы расходов на его приобретение и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования в новом качестве.
Передача документов на государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости, введенный в эксплуатацию, является основанием для его учета на счете 01 и признания объектом обложения налогом на имущество.
К счету 01 открыт субсчет 01-3 "ОС, документы по которым поданы на государственную регистрацию", 01-4 "Жилой фонд".Пример:
Срок полезного использования квартиры - 375 мес. Амортизация начисляется линейным методом.
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки.
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Июль 2010 г. | |||
Отражены капитальные вложения | 08 | 60 | 1 500 000 |
Август 2010 г. | |||
Отражена уплата госпошлины | 68 | 51 | 7 500 |
Затраты, связанные с уплатой госпошлины, включены в состав капитальных вложений | 08 | 68 | 7 500 |
Отражено принятие квартиры к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС (1 500 000 + 7500) руб. | 01-3 | 08 | 1 507 500 |
Сентябрь 2010 г. | |||
Получено свидетельство о государственной регистрации права собственности | 01-4 | 01-3 | 1 507 500 |
Ежемесячно начиная с сентября 2010 г. | |||
Отражено начисление амортизации по квартире (1 507 500 руб. / 375 мес.) | 26 | 02 | 4 020 |
С уважением,
Лариса Александровна
Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!