Онлайн консультация — Вопрос №946, Елена

***Здравствуйте, подскажите организация на ОСНО покупает квартиру под офис, можно будет стоимость отнести на затраты для уменьшения налога на прибыль?

Вас консультируют
Мазурина Л.А.

Мазурина Л.А.

налоговый консультант

Галина Ивановна

Галина Ивановна

консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам

Ответ:
Добрый день, Елена.

Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, переданы документы на государственную регистрацию, и фактически эксплуатируемые можно принять к учету в качестве ОС с выделением на отдельном субсчете, открытом к счету учета ОС. В этом случае амортизация будет начисляться в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию.



Квартира под офис, как объект недвижимого имущества обладает всеми признаками ОС, установленными п. 4 ПБУ 6/01 (Письма от 03.08.2006 N 03-06-01-04/151, от 27.06.2006 N 03-06-01-02/28).

Напомним, что актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются следующие условия:

- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в случае их приобретения по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение. Расходы организации, связанные с приобретением основных средств составляют фактические затраты.

Капитальными (инвестиционными) признаются вложения предприятий в строительно - монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочих капитальных работ и затрат, относящихся на увеличение стоимости материальных объектов.

Чтобы разместить на площади квартиры офис, ее надо перевести в нежилой фонд. В случае перевода жилого помещения в нежилой фонд сразу после покупки затраты, связанные с ним, включаются в первоначальную стоимость объекта ОС (п. 8 ПБУ 6/01). Первоначальная стоимость нежилого помещения, переведенного из жилого фонда в нежилой и используемого под офис, будет складываться из суммы расходов на его приобретение и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования в новом качестве.

Передача документов на государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости, введенный в эксплуатацию, является основанием для его учета на счете 01 и признания объектом обложения налогом на имущество.

К счету 01 открыт субсчет 01-3 "ОС, документы по которым поданы на государственную регистрацию", 01-4 "Жилой фонд".

Пример:

Срок полезного использования квартиры - 375 мес. Амортизация начисляется линейным методом.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки.



Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Июль 2010 г.

Отражены капитальные вложения

08

60

1 500 000

Август 2010 г.

Отражена уплата госпошлины

68

51

7 500

Затраты, связанные с уплатой госпошлины, включены в состав капитальных вложений

08

68

7 500

Отражено принятие квартиры к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС (1 500 000 + 7500) руб.

01-3

08

1 507 500

Сентябрь 2010 г.

Получено свидетельство о государственной регистрации права собственности

01-4

01-3

1 507 500

Ежемесячно начиная с сентября 2010 г.

Отражено начисление амортизации по квартире (1 507 500 руб. / 375 мес.)

26

02

4 020



С уважением,

Лариса Александровна

Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!

+7 (495) 995-58-09