Онлайн консультация — Вопрос №949, александр

Добрый день, Александр.



Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций в Книге учета, на основании которой они исчисляют налоговую базу по НДФЛ.



Книга учета является основным учетным документом, в котором отражаются сведения об имуществе налогоплательщика, используемом при осуществлении предпринимательской деятельности, а также финансовые результаты деятельности индивидуального предпринимателя за налоговый период. Примерная форма Книги учета приведена в приложении к Порядку учета.



Книга учета открывается налогоплательщиком на один календарный год в начале каждого налогового периода. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели открывают Книгу учета с момента регистрации по 31 декабря текущего года.



Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При этом, если индивидуальные предприниматели ведут Книгу учета в электронном виде, они обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.



Если Вы пользуетесь компьютерной программой 1С: Упрощенка- МОЖНО ВЕСТИ ЭТУ КНИГУ В ЭЛЕТКРОННОМ ВИДЕ! Причем программа сама генерирует книгу, достаточно только ее об этом попросить.



Индивидуальные предприниматели самостоятельно приобретают Книгу учета. На последней странице пронумерованной и прошнурованной индивидуальным предпринимателем Книги учета указывается число содержащихся в ней страниц. Подписью должностного лица налогового органа заверяется число содержащихся в книге страниц. Книга учета скрепляется печатью до начала ее ведения.



Исправление ошибок в Книге учета должно быть обосновано и подтверждено подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления.



Учет ведется в рублях. По валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте записи в Книге учета производятся также в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления расхода).



Учет полученных доходов и произведенных расходов ведется индивидуальным предпринимателем в одной Книге учета раздельно по каждому из видов осуществляемой им предпринимательской деятельности.



В Книге учета индивидуального предпринимателя фиксируются операции о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов.



Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом РФ по согласованию с Минфином РФ и Минэкономразвития РФ. Первичные учетные документы (за исключением кассового чека) должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем и составлены в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.



Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:



1) наименование документа (формы);



2) дату составления документа;



3) при оформлении документа от имени:



юридических лиц - наименование организации, от имени которой составлен документ, ее ИНН;



индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН;



физических лиц - фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется;



4) содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном и денежном выражении;



5) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления (для юридических лиц);



6) личные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники.



При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров (товарному чеку, счету - фактуре, договору, торгово-закупочному акту) должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах.



Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, т. е. после фактического получения дохода и совершения расхода.



В разделе I Книги учета отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты.



Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности (пункт 15 Порядка учета доходов и расходов). Учет расходов индивидуальными предпринимателями ведется с учетом следующих особенностей:



1) стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;



2) расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах;



3) в случае, когда деятельность носит сезонный характер, т.е. затраты зависят от времени года и природно-климатических условий (например, сельскохозяйственная деятельность), а также в других случаях, когда затраты произведены в отчетном налоговом периоде, но связаны с получением доходов в следующих налоговых периодах, такие затраты следует отражать в учете как расходы будущих периодов и включать в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы (раздел VI Книги учета);



4) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.



При этом расходы подразделяются на:



1) материальные расходы;



2) расходы на оплату труда;



3) амортизационные отчисления;



4) прочие расходы.



По окончании отчетного налогового периода в новую Книгу учета переносятся данные об остатках по каждому виду товарно-материальных ценностей и амортизируемому имуществу по состоянию на 1 января очередного налогового периода.



Индивидуальные предприниматели в течение 4 лет согласно пункту 48 Порядка учета доходов и расходов обязаны обеспечивать сохранность первичных учетных документов, Книги учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.



Следует заметить, что с учетом специфики тех или иных видов деятельности, а также в случае, если индивидуальные предприниматели освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, налогоплательщик по согласованию с налоговым органом имеет право разработать иную форму Книги учета, оставив в ней показатели, необходимые для исчисления налоговой базы и (или) включив в нее иные показатели. При этом если индивидуальным предпринимателем принято решение о разработке новой формы Книги учета, то учет в ней товарно-материальных ценностей (имущества) и его реализация должен вестись как в количественном, так и стоимостном выражении по каждому виду товаров (работ, услуг).





С уважением,

Лариса Александровна