Онлайн консультация — Вопрос №957, Натали

Добрый день, Натали.

Вы не написали какая проверка: документальная (выездная)или камеральная?

Налоговый орган при проведении проверки направляет налогоплательщику требование о представлении документов (информации) (п. 1 ст. 93 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 26.07.2007 N 18-12/3/071425@). Форма такого требования утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ (Приложение N 5).

В требовании инспектор указывает, какие документы и на основании какой статьи Налогового кодекса РФ он истребует, в какой срок их надо представить, а также приводит информацию о том, в каком виде следует представлять документы и что грозит налогоплательщику по закону, если он их не представит.

Подписывает требование налоговый инспектор, который проводит камеральную проверку (п. 1 ст. 93 НК РФ). Требование, подписанное неуполномоченным должностным лицом, вы не обязаны исполнять. Хотя сделать это все же стоит, чтобы избежать конфликта с проверяющим.

Обратите внимание на то, что форма требования о представлении документов не предусматривает подписи руководителя (ИП), а также оттиска печати налогового органа в качестве обязательных реквизитов (Письмо Минфина России от 22.03.2010 N 03-02-07/1-122).

Заметим также, что требование является обязательным для налогоплательщика ненормативным актом, даже если оно подписано иным должностным лицом, а не руководителем (заместителем руководителя) налогового органа (Определение Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 N 418-О).

Из требования налогоплательщику должно быть понятно, какие именно документы хочет получить проверяющий. Иными словами, должны быть указаны реквизиты (другие индивидуализирующие признаки) каждого истребуемого документа. На это обращает внимание и Минфин России в Письме от 26.07.2007 N 03-02-07/1-348.

Если признаки истребуемых документов сформулированы нечетко и нельзя определить, какие именно документы хочет получить проверяющий, то налогоплательщик в случае неисполнения требования не может быть привлечен к ответственности на основании ст. 126 НК РФ. На это указывает Президиум ВАС РФ в Постановлении от 08.04.2008 N 15333/07.

Документы, запрашиваемые при проверке:

- документы, подтверждающие получение дохода и расходов (экономически обоснованных и документально подтвержденных):

1. Договора.

2. Счета-фактуры выданные (журнал учёта выданных счетов-фактур). Товарные накладные.

3. Счета-фактуры полученные (журнал учёта полученных счетов-фактур). Товарные накладные.

4. Книга покупок.

5. Книга продаж.

6. Акты приёма-передачи выполненных работ, услуг. Доверенности.

7. Акты сверок по расчётам, акты взаимозачётов.

8. Акты приёма-передачи ценных бумаг.

9. Банк (выписки банка, платёжные поручения, счета).

10. Кассовая книга (лимит остатка кассы), отчеты кассира.

11. Авансовые отчёты.

12. Расчётные ведомости по з/пл (платёжные ведомости), документы подтверждающие начисления и удержания.

13. Учётная политика на 200г.-2010г. для бухгалтерского и налогового учета.

14. Инвентарные карточки по основным средствам (приказы о постановке на учет).

15. Индивидуальные карточки учёта сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН.

16. Налоговые карточки по учёту доходов и НДФЛ. (заявления на стандартные вычеты, копии свидетельства о рождении детей). Сведенья о доходах-если есть работники.

17. Документы, подтверждающие расходы по автомобилям (ГСМ, ремонты и т.д.)

18. Налоговые регистры.

19. Табели рабочего времени.

20. Бухгалтерская отчётность за 200 г.-2010г. (налоговые декларации по транспортному налогу, налогу на имущество, по прибыли и т.д.).

21. Налоговые декларации по НДС.

22. Расчёт авансовых платежей по страховым взносам ПФ.

23. Расчётные ведомости по ФСС.

24. Приказы, штатное расписание, график предоставления отпусков.

Это примерный перечень документов.

Совет: Предоставлять документы по запросу инспектора.