Онлайн консультация — Вопрос №984, Елена Наильевна

Добрый день, Елена Наильевна.

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком работникам при рождении ребенка не облагаются НДФЛ, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка

(абзац 7 ст. п.8 ст 217 НК введен Федеральным законом от 29.12.2006 N 257-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Единовременная материальная помощь не подлежат обложению пенсионными взносами, так как их нельзя включить в состав расходов в целях налогообложения прибыли (дохода).

Страховыми взносами на «несчастное» страхование облагается вся начисленная работнику заработная плата, а также суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам, за исключением выплат, установленных в специальном перечне. Выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка в него не включена, следовательно, она является объектом начисления страховых взносов (п. п. 3, 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, Письмо ФСС РФ от 10.10.2007 N 02-13/07-9665). Между тем такая позиция спорна. Ведь материальная помощь в связи с рождением ребенка выплачивается единовременно и никак не связана с оплатой труда работника.

По вопросу учета сумм материальной помощи в расходах при исчислении налога при УСН нужно отметить следующее. В расходы, учитываемые при применении УСН с налоговой базой «доходы минус расходы», включаются, в частности, расходы на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом такие расходы должны соответствовать требованиям, предъявляемым к расходам на оплату труда для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). Так как выплата единовременной материальной помощи не указана в расходах на оплату труда, она не может быть включена в расходы при исчислении единого налога (ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.10.2006 N 03-11-04/2/206). А вот страховые взносы на «несчастное» страхование, начисленные с суммы выплаченной материальной помощи в связи с рождением ребенка, могут быть включены в расходы, учитываемые при применении УСН, так как это прямо установлено пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Таким образом, сумма единовременной материальной помощи, выплаченной в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб., не облагается НДФЛ и страховыми взносами в ПФР и не включается в состав расходов при применении УСН. Учитывая спорность вопроса о начислении страховых взносов на «несчастное» страхование с сумм такой материальной помощи, решение о неначислении таких взносов предлагаем принять самостоятельно с учетом изложенной информации. Если же страховые взносы в ФСС РФ начисляются, то они учитываются в расходах при исчислении налога при УСН.

С уважением,

Лариса Александровна