Онлайн консультация — Вопрос №176, Светлана

Добрый день.



Наличные деньги могут храниться в кассе только в пределах лимита, согласованного с банком. Суммы сверх лимита должны сдаваться в банк. Эти требования п. п. 6, 7 Порядка в последнее время все чаще распространяют на предпринимателей. Многие банки требуют от коммерсантов установить лимит, а в ходе проверки изучается соблюдение лимита за каждый день изучаемого периода. Лимит согласовывается ежегодно, для чего в банк подается расчет остатка денег в кассе исходя из выручки бизнесмена. В любой момент допускается изменение установленной суммы. В то же время, как мы уже отмечали, требования Порядка распространяются только на организации. Но в некоторых банках согласование лимита является обязательным условием, да и проверяющие из налоговой могут обратить на это внимание. За сверхлимитные суммы коммерсанта оштрафуют.

Учтите: когда лимит не установлен, он считается нулевым, тогда даже 1 руб. наличности будет считаться нарушением.

Если Вы подтверждаете лимит по нулям, то не должны его нарушать.



Наличные средства, поступившие в кассу за проданные товары, а также страховые премии предприниматели и фирмы могут тратить на выплаты сотрудникам, стипендии, командировочные, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), на выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физлиц и т.п. Об этом говорится в Указании ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У. Расходование наличной выручки на любые другие цели не допускается. К примеру, выдача займа или возврат денег покупателю, перечислявшему оплату по безналу. Но это не означает, что подобные траты не возможны. С обслуживающим банком можно согласовать иные цели расходования денег. Они перечисляются в расчете, которым ИП согласует лимит остатка кассы.

Учтите: за нецелевое расходование денег штрафы не предусмотрены. Санкции за нарушения порядка работы с наличностью (ст. 15.1 КоАП РФ) в данной ситуации не применяются, но этот факт придется доказывать в суде (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 апреля 2007 г. N А56-25450/2006).

Помимо лимита остатка Указание вводит лимит расчетов наличными. В рамках одного договора, заключенного с фирмой или ИП, коммерсант может перечислить не более 100 тыс. руб. Причем ограничение касается договора в целом и не зависит от срока его действия и периодичности платежей. А вот на расчеты со своими сотрудниками ограничение не распространяется (Письмо ЦБ РФ от 4 декабря 2007 г. N 190-Т).

Отметим: санкции применяются только в отношении покупателя. Перечисляя сумму сверх ограничения, он нарушает требование, а получатель денег фактически наличного платежа не осуществляет, а значит, не нарушает закон (см. Письма УМНС России по г. Москве от 30 декабря 2002 г. N 29-12/64034, ЦБ РФ от 24 ноября 1994 г. N 14-4/308).

Для выявления фактов превышения лимита расчетов наличными проверяющие из банка рассматривают не только первичку по кассовым операциям (записи в кассовой книге, приходно-расходных документах). Также изучаются отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных денег, товарные чеки, счета, счета-фактуры. Если будут обнаружены нарушения, в итоговом отчете будет не только факт нарушения, но и сумма, а также все участники данной сделки.

Применить санкции могут только представители ИФНС, у банковских работников таких полномочий нет. Инспекторы рассматривают полученные из банка материалы, составляют протокол об административном правонарушении и определяют штраф. Сумма для предпринимателей составляет от 4 до 5 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).



Рекомендации:



Чтобы обойти ограничение, бизнесмены заключают несколько договоров, разбивая предмет сделки. Например, два отдельных контракта на оказание услуг по ремонту магазина и складского помещения. Ограничение существует по сумме в рамках одного договора. Центральный банк в Письме отмечает, что никаких временных ограничений не установлено, в том числе на один рабочий день. Срок действия соглашения, а также периодичность расчетов по нему роли не играет. Поэтому в течение одного дня с одним и тем же лицом можно несколько раз рассчитаться наличными. Даже если общая сумма сделок превысит лимит, нарушением это не считается. Но здесь нужно быть осторожным. Не каждую сделку можно разделить без последствий.



Примечание. Лимит расчетов наличными по одной сделке составляет 100 тыс. руб. Ограничение действует в рамках одного договора и не распространяется на расчеты с одним партнером по двум отдельным контрактам.





С уважением,

Лариса Александровна