Онлайн консультация — Вопрос №178, Олеся

Добрый день,



Необходимо различать реализацию моторных и машинных масел.

Если Вы, индивидуальный предприниматель, осуществляете розничную продажу машинных масел, реализация которых относится к розничной торговле, соответственно облагается налогом на вмененный доход.

Реализация моторных масел для дизельных и/или карбюраторных двигателей, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ, не относится к розничной торговле, под которой понимаются торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт (ст. 346.27 НК РФ). Такая деятельность должна облагаться налогами по общей системе налогообложения.



В соответствии со ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления ЕНВД при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и площади торгового зала как физического показателя.

Для исчисления суммы единого налога используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
1	2	3
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1 800
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места в квадратных метрах	1 800

При расчете единого налога в случае осуществления розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы применяется физический показатель "площадь торгового зала (в квадратных метрах)" с базовой доходностью 1800 руб. в месяц.



Основная формула расчета ЕНВД:



ЕНВД = ВД x СН, где: ВД - вмененный доход за 3 месяца;

СН - ставка налога, равная 15%.



ВД = БД x ФП x К1 x К2, где: БД - базовая доходность в месяц;

ФП - величина физического показателя;

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. На 2009 г. К1 равен 1,148;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в частности ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности. Его значение определяют представительные органы муниципальных образований. Они устанавливают либо единое значение К2, либо подкоэффициенты К2, учитывающие конкретные факторы влияния на результаты предпринимательской деятельности. В последнем случае единое значение К2 рассчитывается путем перемножения значений подкоэффициентов К2.



Единый налог, уплачиваемый в связи с применением спецрежима в виде ЕНВД, по следующей схеме:

ВД = 1800 руб. x 55,3 кв. м x 1,148 x К = руб.;

ЕНВД = ВД x 3 мес. x 15% = руб.



Исчисленный по итогам налогового периода налог вы вправе уменьшить на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):

1) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;

2) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

3) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Т.е. ВД мы можем уменьшить на 50%.



С уважением,

Лариса Александровна





¹ Значение коэффициента К2, учитывающее фактический период работы, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Если отработан полностью налоговый период, то применяется К=1.