Онлайн консультация — Вопрос №184, Василий

К вопросу №4 О требовании банков предоставить расчет лимита кассы. Уважаемая Лариса Александровна! 1.Банк ссылается на письмо ЦБ от ...марта с.г. в котором приравнял ип к организациям. Значит и штрафы будут такими же? 2.Можно ли сделать расчет лимита на 2й отдел кассы(УСН)а 1й отдел будет работать на розницу?

Вас консультируют
Мазурина Л.А.

Мазурина Л.А.

налоговый консультант

Галина Ивановна

Галина Ивановна

консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам

Ответ:
Добрый день.

В соответствии с п. 4 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Относительно ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, необходимо отметить, что МНС России еще в Письме от 12.10.2004 N 14-1-04/4175@ указывало, что положения нормативных правовых актов, устанавливающих порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, в том числе и обязательность оприходования в кассу денежной наличности, распространяются на индивидуальных предпринимателей. В случае неоприходования (неполного оприходования) в кассу денежной наличности индивидуальные предприниматели подлежат привлечению к административной ответственности по ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В Письме УМНС России по г. Москве от 20.05.2004 N 21-09/34235 выражена позиция, согласно которой требования по ведению кассовой книги и согласованию с банками лимитов остатков касс, предусмотренные п. п. 3 и 5 Порядка ведения кассовых операций в РФ, являются законодательно установленными обязанностями налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.

Письмом от 17.07.2006 N 08-17/2540 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 30.08.2006 N ММ-6-06/869@, далее - Письмо N 08-17/2540) Центральный банк РФ указал, что на индивидуальных предпринимателей при совершении ими кассовых операций распространяется действие Порядка ведения кассовых операций в РФ.

В Письме Банка России от 17.10.2006 N 36-3/1993 указано, что Письмо N 08-17/2540 не является нормативным актом Банка России и не может применяться в качестве такового.

Однако учитывая, что ФНС России довела Письмо N 08-17/2540 до нижестоящих налоговых органов и данную позицию активно используют налоговые органы, которые указывают, что индивидуальные предприниматели обязаны осуществлять налично-денежные расчеты в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ и вести кассовую книгу, индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, следует в целях уменьшения вероятности возникновения налоговых рисков соблюдать требования, в частности, о ведении кассовой книги и оформлении приходных и расходных кассовых ордеров.

Тем не менее в случае несоблюдения данных требований налогоплательщик может отстоять свою правоту в суде.

Так, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 15.03.2007 N А56-45561/2006 рассмотрел ситуацию, в которой индивидуальный предприниматель производил прием наличных денежных средств при осуществлении расчетов с населением с применением контрольно-кассовой машины и отражал это в журнале кассира-операциониста.

Следует отметить, что и ранее суды, как правило, поддерживали индивидуальных предпринимателей, отмечая, что Порядок ведения кассовых операций в РФ на них не распространяется (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 06.12.2005 N Ф09-5502/05-С7, ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.07.2005 N А33-329/05-Ф02-3280/05-С1, ФАС Северо-Западного округа от 18.04.2005 N А56-23502/04, ФАС Северо-Кавказского округа от 02.03.2005 N Ф08-577/2005-237А).

Таким образом, на индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, распространяется обязанность ведения кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, в частности, по ведению кассовой книги и оформлению приходных и расходных кассовых ордеров. Противоположную позицию индивидуальным предпринимателям, очевидно, придется доказывать в суде.



Ответ на этот вопрос имеет большое значение из-за предусмотренной административной ответственности. В ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) говорится, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда.

Применить санкции могут только представители ИФНС, у банковских работников таких полномочий нет. Инспекторы рассматривают полученные из банка материалы, составляют протокол об административном правонарушении и определяют штраф. Сумма для предпринимателей составляет от 4 до 5 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Налоговики не вправе проводить самостоятельную проверку соблюдения кассовой дисциплины (предельные суммы расчетов наличными, порядок хранения средств, накопление в кассе наличных в пределах лимитов).

Расчет лимита необходимо установить на 2 кассы, т.к кассовая книга у Вас одна, в неё заносится вся выручка за день, поэтому итог подводится по двум кассам вместе.

С уважением,

Лариса Александровна



2 Значение коэффициента К2, учитывающее фактический период работы, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Если отработан полностью налоговый период, то применяется К=1.

Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!

+7 (495) 995-58-09