Онлайн консультация — Вопрос №211, Елена
Здраствуйте! Мы арендуем (ИП) у института помещение под кафе, они нам выставляют счета за электричество, воду ... Могут ли они нам начислять 18% НДС на эти услуги. С уважением, Елена.
Вас консультируют
Мазурина Л.А.
налоговый консультант
Галина Ивановна
консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам
Ответ:
В силу ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами являются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.Статьей 161 НК РФ устанавливаются особенности определения налоговой базы налоговыми агентами. Согласно п. 3 названной статьи при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Таким образом, при аренде муниципального имущества арендатор признается налоговым агентом в случае, если услуга по предоставлению такого имущества в аренду оказана органом местного самоуправления.
В п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66 указывается, что возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных и эксплуатационных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы.
В Постановлении от 22.02.2007 N Ф04-670/2007(31613-А27-27) ФАС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что коммунальные платежи не являются доходом муниципального органа и в связи с этим с них не подлежал удержанию и уплате в бюджет НДС при их оплате индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента. Аналогичная позиция ФАС Западно-Сибирского округа содержится в Постановлении от 10.04.2007 N Ф04-2113/2007(33272-А27-6).
Таким образом, позиция налогового органа неправомерна, поскольку индивидуальный предприниматель является налоговым агентом в отношении арендной платы, без включения в нее коммунальных услуг.
С уважением,
Лариса Александровна
Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!