Онлайн консультация — Вопрос №282, денис

Добрый день.

Если Вы будете осуществлять кроме УСН – ЕНВД, то необходимо раздельно учитывать доходы и расходы в рамках каждого вида деятельности (п. 8 ст. 346.18 и п. 10 ст. 346.6 НК РФ).

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом по упрощенной системе, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Обязательный раздельный учет доходов и расходов при совмещении упрощенного и режима уплаты ЕНВД предусмотрен п. 8 ст. 346.18 НК РФ, однако как его вести (то есть какие требуются формы регистров и т.д.), законодательно не установлено. Поэтому можно использовать самостоятельно разработанные регистры. Главное, чтобы с их помощью налогоплательщик сумел при проверке доказать, что налоги начислены верно. Если ваши регистры этому соответствуют, значит, все в порядке.

Налоговой ответственности за отсутствие раздельного учета нет. Однако имейте в виду: если налоговики захотят заново определить базу по единому налогу, предусмотренному при "упрощенке", то наверняка какие-то доходы добавят, посчитав, что они не облагаются ЕНВД, а общие расходы исключат, поскольку те не распределены. И тогда уже последуют меры за неуплату или неполную уплату налога, предусмотренные ст. 122 НК РФ.

УСНО и ЕНВД необходимы особые налоговые регистры.

Налоговое законодательство предусматривает возможность налогоплательщика выбрать способы и формы ведения налогового учета.

В случае, когда организация начала осуществлять новые виды деятельности, она обязана определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения соответствующие принципы и порядок отражения данных видов деятельности. Это можно сделать и в течение налогового периода.

Что отразить в учетной политике?

При совмещении упрощенной системы (объект - доходы минус расходы) и режима уплаты ЕНВД, необходимо указать, что общие расходы (по видам деятельности, облагаемым разными налогами) распределяются пропорционально доходам. Этот порядок предусмотрен Налоговым кодексом (п. 8 ст. 346.18), и потому другой исключен. Но в законе не говорится, какие доходы учитывать - за квартал или все полученные с начала года. Поскольку расходы распределяют для расчета налоговый базы по упрощенной системе, при которой налоговый период равен календарному году (п. 1 ст. 346.19 НК РФ), доходы берутся нарастающим итогом с начала года. Это и следует отразить в учетной политике.

Если на упрощенной системе объектом налогообложения являются доходы, следует указать, как будут распределяться пенсионные взносы и пособия по временной нетрудоспособности сотрудников, занятых в нескольких рабочих направлениях на разных налоговых режимах. Тоже существенный момент: на соответствующие суммы можно уменьшать и ЕНВД, и единый "упрощенный" налог.

Раздельный учет основных средств и нематериальных активов

Налоговым кодексом не предусмотрено, как учитывать основные средства, которые эксплуатируются в нескольких видах деятельности, облагаемых "упрощенным" налогом и ЕНВД.

Рекомендую:

Книгу учета доходов и расходов предполагается вести в электронном виде, а пенсионные взносы и пособия по временной нетрудоспособности, на которые будет уменьшен налог при УСН и уплате, - фиксировать в специальных регистрах. Налог к уплате будет снижаться на сумму пенсионных взносов, перечисленных до конца отчетного (налогового) периода. Пенсионные взносы и пособия работников, которые заняты в видах деятельности, облагаемых в соответствии с разными налоговыми режимами, распределять пропорционально доходам, исчисленным нарастающим итогом с начала года.

2. Документы для подтверждения перехода на такой «спецрежим», как ЕНВД, документы в ИФНС подавать не надо.

Что касается налогов, то кроме тех, которые Вы платите по УСН относятся:

1) единый налог на вмененный доход.

Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлены в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. А уплата единого налога, согласно ст. 346.32 НК РФ, должна производиться по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Надо иметь в виду, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

2) на ИП - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа не позднее 31 декабря текущего года.

В случае наличия наемных работников, помимо вышеописанных налогов, с выплат сотрудникам, которые задействованы в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, следует уплачивать страховые взносы в ПФР. Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

3) индивидуальный предприниматель должен удержать и перечислить в бюджет суммы налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых физическим лицам, по месту регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

С уважением,

Лариса Александровна