Онлайн консультация — Вопрос №86, Наталья
Займ по договору является ли доходом при расчете УСН?
Вас консультируют
Мазурина Л.А.
налоговый консультант
Галина Ивановна
консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам
Ответ:
Добрый день, Наталья.Отвечаю на Ваш вопрос - займ по договору не является доходом при расчете УСН. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от реализации и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 Кодекса средства, полученные налогоплательщиком по
договорам кредита или займа независимо от формы оформления заимствований, а также
средства, полученные в счет погашения таких заимствований, относятся к доходам, не
учитываемым при налогообложении.
Таким образом, сумма займа, возвращенная налогоплательщику-заимодавцу, его налоговую
базу не увеличивает. Налогоплательщик-заемщик полученную сумму займа в доходах в
целях налогообложения также не учитывает. В связи с тем что ст. 250 Кодекса не
предусмотрено включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм
материальной выгоды по договорам беспроцентного займа, организации и индивидуальные
предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, суммы материальной
выгоды по таким договорам определять не должны.
С уважением, Лариса Александровна
Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!